1.環(huán)境保護(hù)稅納稅人有下列( )情形的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

A.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

B.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物

C.納稅人貯存或者處置固體廢物超過國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)30%的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物

E.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)E，達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

A.應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物的產(chǎn)生量

B.應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量扣除當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量和綜合利用量的余額確定

C.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)

D.每一排放口的第一類應(yīng)稅水污染物按照前三項(xiàng)征稅

E.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項(xiàng)污染物征稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)。選項(xiàng)D，每一排放口的第一類應(yīng)稅水污染物按照前五項(xiàng)征稅;其他類水污染物按照前三項(xiàng)征稅。選項(xiàng)E，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征稅。

3.某企業(yè)2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按1.3元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值(單位：千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅( )元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】A

【解析】(1)各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;

②氟化物：10/0.87=11.49;

③一氧化碳：100/16.7=5.99;

④氯化氫：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

(3)計(jì)算應(yīng)納稅額：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);

②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);

③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。

該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)。

4.某企業(yè)2018年4月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。不考慮其他類水污染物。已知對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值(單位：千克)分別為0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02，適用稅額為1.4元/每污染當(dāng)量。該企業(yè)4月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為( )元。

A.33110B.31500

C.32550D.32760

【答案】D

【解析】第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)(單位：千克)

總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)

第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額(單位：元)

總汞：20000×1.4=28000

總鎘：2000×1.4=2800

總砷：500×1.4=700

總銀：500×1.4=700

總鉛：400×1.4=560

所以，該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=28000+2800+700+700+560=32760(元)。

5.納稅人有下列( )情形的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量。

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備

B.損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備

C.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物

D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

E.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E，非法傾倒應(yīng)稅固體廢物，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量，與大氣污染物和水污染物無關(guān)。

6.下列各項(xiàng)表述中，不符合環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的有( )。

A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率計(jì)算

B.對于納稅人從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

C.對于納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，視同監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)

D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)

E.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)乘以單位稅額

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)D，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案;選項(xiàng)E，應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。

A.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

B.機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，從低征收環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅

E.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)E，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

8.下列情形，應(yīng)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.家庭養(yǎng)雞10羽排放應(yīng)稅污染物

B.存欄600頭豬的養(yǎng)豬場排放應(yīng)稅污染物

C.鐵路機(jī)車排放應(yīng)稅污染物

D.企業(yè)向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理中心排放應(yīng)稅污染物

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人的家庭行為即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人;選項(xiàng)C，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，企業(yè)向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理中心排放應(yīng)稅污染物，不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，不需繳納環(huán)境保護(hù)稅。

9.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，應(yīng)稅污染物排放地是指( )。

A.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地

B.應(yīng)稅水污染物排放口所在地

C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地

D.應(yīng)稅大氣污染物排放單位所在地

E.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地

【答案】ABCE

【解析】應(yīng)稅污染物排放地指：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的排放口所在地;應(yīng)稅固體廢物、應(yīng)稅噪聲的產(chǎn)生地。

10.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺向環(huán)境保護(hù)主管部門交送下列( )環(huán)境保護(hù)稅的涉稅信息。

A.納稅人基本信息

B.納稅申報(bào)信息

C.排放單位的統(tǒng)一社會信用代碼

D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的信息

E.排放污染物種類

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)CE為環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)交送在環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理中獲取的信息。