11.下列各項中，不需要繳納土地增值稅的有( )。

A.房產所有人將房產贈與兒女

B.代建房行為

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

D.因國家建設需要而拆遷，由納稅人自行轉讓房地產

E.事業(yè)單位轉讓自用的房產

【答案】ABD

【解析】個人轉讓經營性房產，不享受免稅優(yōu)惠，需要繳納土地增值稅。

12.下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。

A.繼承房地產

B.房地產的評估增值

C.房地產公司的代建房行為

D.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利

E.企業(yè)將自有房產等價交換其他企業(yè)的土地使用權

【答案】ABC

【解析】選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應該征收土地增值稅;選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

13.下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有( )。

A.合作建房后轉讓的

B.個人之間互換自有居住用房地產經核實

C.房產所有人將房屋產權用于抵債的

D.房地產開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產權轉移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權屬變更登記手續(xù)，但有合同證明享有使用權利且取得經濟利益的

【答案】ACE

【解析】選項B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

14.計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有( )。

A.耕地占用稅

B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

C.安置動遷用房的支出

D.超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

E.土地閑置費

【答案】ABC

【解析】超過貸款期限的利息和加罰的利息支出和土地閑置費不得在計算土地增值稅中扣除。

15.下列屬于在計算土地增值稅時，允許扣除的房地產開發(fā)費用的項目有( )。

A.建筑安裝工程費

B.轉讓房地產繳納的城建稅

C.房地產銷售費用

D.房地產開發(fā)項目貸款利息

E.拆遷補償費

【答案】CD

【解析】選項AE：建筑安裝工程費、拆遷補償費屬于房地產開發(fā)成本中的項目;選項B：轉讓房地產繳納的城建稅屬于與轉讓房地產有關的稅金。

16.房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，不可列入加計扣除20%的基數的有( )。

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

E.向金融機構借款可按項目分攤的利息部分

【答案】CE

【解析】對從事房地產開發(fā)的納稅人可按實施細則第七條(一)(二)項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。(一)(二)項即取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。

17.房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的有( )。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D.取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金

E.預提費用

【答案】BD

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除;選項A、C、E均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

18.轉讓舊房產計算土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )。

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

E.取得土地使用權所支付的金額

【答案】ABDE

【解析】選項C轉讓舊房時以重置成本價乘以其成新度折扣率來確定轉讓該舊房及建筑物的扣除項目金額。

19.計算土地增值稅時，允許扣除的利息支出不包括( )。

A.超過國家有關規(guī)定上浮幅度的利息部分

B.向境外機構借款的利息

C.超過貸款期限的利息部分

D.向金融機構借款可按項目分攤的利息部分

E.加罰的利息

【答案】ACE

【解析】財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

20.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是( )。

A.為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額進行扣除

B.房地產開發(fā)費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除

C.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算

D.加罰的利息不允許扣除

【答案】B

【解析】房地產開發(fā)費用是指與房地產有關的銷售費用、管理費用、財務費用，這三項費用直接計入損益，不按房地產項目進行分攤，所以不能按賬載金額進行扣除，而是按《實施細則》的規(guī)定標準扣除。