二、多選題

1.下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

C.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)

E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A、C、E免征增值稅。

2.下列項(xiàng)目需要計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住宅專項(xiàng)維修資金

C.存款利息

D.貸款利息

E.房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)

『正確答案』DE

『答案解析』單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅;房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅;存款利息不征增值稅。

3.下列選項(xiàng)中，屬于生活服務(wù)的有(　)。

A.文化體育服務(wù)

B.租賃自有住房

C.教育輔助服務(wù)

D.安全保護(hù)服務(wù)

E.收派服務(wù)

『正確答案』AC

『答案解析』生活服務(wù)共6項(xiàng)(參教材P83)。B選項(xiàng)為現(xiàn)代服務(wù)-租賃;D選項(xiàng)為現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助;E選項(xiàng)為現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助。

4.下列營改增的一般納稅人中，可選擇按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的有(　)。

A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.提供電影放映服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

E.清包工方式提供建筑服務(wù)

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，以所在地營改增之前購進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可選擇按簡易辦法征收增值稅，而不是所有的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

5.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格登記。自2018年2月1日起，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有(　)。

A.預(yù)售銷售額

B.納稅申報(bào)銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

『正確答案』BCD

『答案解析』年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

6.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動(dòng)漫公司的動(dòng)漫設(shè)計(jì)人員為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)漫作品

D.某單位為敬老院無償提供電影放映服務(wù)

E.某運(yùn)輸公司為加油站無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』BE

『答案解析』單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外;單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

7.2018年5月1日以后，下列服務(wù)適用10%增值稅稅率的有(　)。

A.郵政代理業(yè)務(wù)

B.醫(yī)療事故鑒定

C.金融業(yè)

D.出租出售寬帶

E.建筑業(yè)

『正確答案』ADE

『答案解析』10%稅率適用于交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、不動(dòng)產(chǎn)租賃與轉(zhuǎn)讓、建筑業(yè)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。B、C選項(xiàng)按6%繳納增值稅。

8.下列貨物，適用10%增值稅稅率的有(　)。

A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

B.石油液化氣

C.飼料添加劑

D.蚊香、驅(qū)蚊劑

E.食用鹽

『正確答案』ABE

『答案解析』飼料添加劑、蚊香、驅(qū)蚊劑屬于16%增值稅稅率的范圍。

9.一般納稅人提供下列服務(wù)，準(zhǔn)允以差額為計(jì)稅銷售額的有(　)。

A.提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃

B.旅游服務(wù)

C.客運(yùn)場站服務(wù)

D.交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)業(yè)務(wù)

E.銷售非自建的不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)服務(wù)未在列舉范圍，不允許差額征稅。

10.下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為銷售額的表述中，正確的有(　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出時(shí)取得的全部收入為銷售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

D.一般納稅人銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)，可以扣除購置原價(jià)或取得時(shí)的作價(jià)為銷售額

E.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

『正確答案』BCDE

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

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11.下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有(　)。

A.個(gè)人出售2年以上住房

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)服務(wù)

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

『正確答案』BCE

『答案解析』北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅。

12.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有(　)。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

E.對外提供加工修理修配勞務(wù)

『正確答案』BCDE

『答案解析』不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，A適用“免退稅”辦法。

13.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述正確的有(　)。

A.對國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的，實(shí)行留抵退稅試點(diǎn)

B.某運(yùn)輸公司向消費(fèi)者個(gè)人提供公路運(yùn)輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款

D.某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

14.增值稅小規(guī)模納稅人下列銷售行為，可以申請稅務(wù)代開增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角廢料

D.銷售免稅貨物

E.捐贈(zèng)自產(chǎn)的貨物

『正確答案』CE

『答案解析』其他選項(xiàng)只能開具增值稅普通發(fā)票。

15.一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

A.貸款服務(wù)　　B.住宿服務(wù)

C.餐飲服務(wù)　　D.攝影擴(kuò)印服務(wù)

E.客運(yùn)服務(wù)

『正確答案』ACDE

『答案解析』購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

16.一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用3%預(yù)征率的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

C.跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

E.簡易方法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

『正確答案』BD

『答案解析』轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征率為5%;跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)預(yù)征率為2% 。

17.下列應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有(　)

A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

B.自來水公司銷售自來水

C.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

D.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

E.勞務(wù)公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』銀行貸款服務(wù)不能選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

18.下列行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人中，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的有(　)。

A.建筑業(yè)

B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.鑒證咨詢業(yè)提供咨詢服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

E.住宿服務(wù)

『正確答案』ACE

『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的規(guī)定，目前除A、C、E還有：鑒證咨詢業(yè)(認(rèn)證、鑒證、咨詢、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為);工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。