一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 法律不溯及既往原則，即一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅持字面解釋。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，在累進稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率;選項B，名義稅率與實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時常用的概念;選項D，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B、C、屬于稅收規(guī)章;選項D屬于稅收法規(guī)。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅收執(zhí)法具有主動性。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅收刑事案件的偵查是稅收刑事程序的樞紐環(huán)節(jié)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A、C、D，均適用16%的增值稅稅率。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于增值稅的價外費用。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)2018年4月可抵扣進項稅=30×60%=18(萬元)

　　甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)2019年4月可抵扣進項稅=30×40%=12(萬元)

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按12%的扣除率計算進項稅額。增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[220+15.6÷(1+16%)]×16%-10×12%-(20+3.2)=12.95(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=15÷12=1.25(萬元)，不超過3萬元。所以此業(yè)務(wù)免征增值稅。李女士出租住房應(yīng)繳納的增值稅=0(萬元)。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

　　當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(500÷1000)×210=105(萬元)

　　計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(600+50-105)÷(1+11%)=490.99(萬元)

　　該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=490.99×11%=54.01(萬元)

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，要看委托方是誰，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法;如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法;選項C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國家稅務(wù)總局在接到申請調(diào)整卷煙計稅價格文件后30日內(nèi)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期已采集的該牌號規(guī)格卷煙批發(fā)

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 金銀鑲嵌首飾、小汽車、涂料，不屬于消費稅可以抵扣的范圍。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=

　　24、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次2000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費稅=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)

　　【點評】本題考查跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策。

　　(1)跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子

　　商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　(2)跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的、《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品。

　　(3)跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　(4)跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

　　(5)跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進行認(rèn)證;未進行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致。

　　25、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

　　【點評】本題考查的是消費稅有關(guān)金銀首飾的相關(guān)規(guī)定。金銀首飾的納稅義務(wù)環(huán)節(jié)總結(jié)如下：

　　納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后,經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　26、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C，珍珠飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　【點評】本題考查的是消費稅的納稅環(huán)節(jié)。總結(jié)如下：

　　(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅;委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,可以抵扣委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。

　　(2)進口環(huán)節(jié)。進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。

　　(3)零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　(4)批發(fā)環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。

　　27、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　甲建筑公司應(yīng)在B縣預(yù)繳增值稅=100÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)

　　應(yīng)在B縣繳納城市維護建設(shè)稅=1.80×5%=0.09(萬元)

　　應(yīng)在B縣繳納教育費附加=1.80×3%=0.05(萬元)

　　應(yīng)在B縣繳納地方教育附加=1.80×2%=0.04(萬元)【點評】本題考查的內(nèi)容是納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的稅務(wù)處理。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　28、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　【點評】本題考查的是煙葉稅的相關(guān)知識。煙葉稅法在考試中不屬于重點章節(jié)，內(nèi)容較少，考生在學(xué)習(xí)時要著重注意煙葉稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)和征收管理的相關(guān)內(nèi)容。在考試中此章節(jié)難度不大，屬于較好拿分的內(nèi)容。

　　29、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。

　　【點評】本題考查的是資源稅的相關(guān)內(nèi)容�？疾閮�(nèi)容較基礎(chǔ)，考生在學(xué)習(xí)時需要分清哪些是從價計征，哪些是從量計征。此知識點不僅能夠通過選擇題來進行考查，還會在計算題中出現(xiàn)。

　　30、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 粘土實行從量定額征收。從量定額計征資源稅的，是以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以適用的定額稅率計算。

　　該粘土廠當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=5000×4=20000(元)

　　【點評】本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。大家只要知道對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征這條規(guī)定，就可以很容易計算出正確答案。

　　31、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

　　32、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 免稅條件消失的車輛，未滿1年的，計稅依據(jù)為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年以上的，計稅價格為0。

　　【點評】本題考查的是車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)，相關(guān)總結(jié)如下：

　　(1)車輛購置稅的稅率

　　我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　(2)車輛購置稅的計稅依據(jù)

　�、儋徺I自用應(yīng)稅車輛計稅價格的確定

　　計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。

　　計稅價格=(全部價款+價外費用)÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格。

　�、谶M口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　③應(yīng)稅行為最低計稅價格的核定

　　1)納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

　　2)國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。核定計稅價格的方法如下：核定計稅價格=車輛銷售企業(yè)車輛進價(進貨合同或者發(fā)票注明的價格)×(1+成本利潤率)。成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

　　3)進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

　　4)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。

　　33、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 發(fā)票注明的不含稅價款為150000元/輛，低于最低計稅價格180000元/輛，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征稅。

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅=180000×8×10%=144000(元)

　　34、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費用中扣除，不能再單獨作為稅金扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。

　　35、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 扣除項目金額=50+200+50+11+(50+200)×20%=361(萬元)

　　不含增值稅收入=1000-(1000-50)÷(1+11%)×11%=905.86(萬元)

　　增值額=905.86-361=544.86(萬元)

　　增值率=544.86÷361×100%=150.93%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

　　應(yīng)納土地增值稅=544.86×50%-361×15%=218.28(萬元)

　　36、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　37、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物和物品，不包括服務(wù)和勞務(wù)。

　　38、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　該設(shè)備復(fù)運進境應(yīng)繳納關(guān)稅=10×20%=2(萬元)

　　39、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)

　　【點評】此題考查了大氣污染物的環(huán)境保護稅的計算，其中涉及了環(huán)境保護稅減免稅的相關(guān)內(nèi)容。應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

　　應(yīng)稅大氣污染物的每一排放口或者沒有排放口，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

　　40、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

　　【點評】本題考查的知識點是環(huán)境保護稅納稅地點。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅，應(yīng)稅污染物排放地是指:

　�、賾�(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地。

　�、趹�(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地。

　　③應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

　　納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

　　【點評】本題考查的是稅法的特點。稅法的特點應(yīng)與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應(yīng)是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;其次，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區(qū)別;最后，稅法的特點是指其一般特征,不是某一歷史時期、某一社會形態(tài)、某一國家稅法的特點。按照這樣的理解，稅法的特點可以概括成以下幾個方面：1.從立法過程來看，稅法屬于制定法。2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，另一種是定額稅率;選項E，房產(chǎn)稅采用比例稅率。

　　【點評】本題考查的是稅率的相關(guān)內(nèi)容。要注意題目問的是只采用定額稅率的是，此題考生易誤選D選項消費稅。

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。

　　【點評】本題考查的是稅收法律關(guān)系。很多考生容易誤認(rèn)為稅收就應(yīng)該是國家的稅收法律關(guān)系，其主體就是國家。這種觀點是錯誤的，稅收法律關(guān)系的主體應(yīng)該為兩方，一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶;選項E，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅的政策。

　　6、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 購買辦公用A4紙和辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

　　7、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率;選項D，退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

　　8、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 煙葉、卡丁車均不屬于應(yīng)征消費稅的項目。

　　9、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

　　10、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 限制對企業(yè)的亂攤派，是城市維護建設(shè)稅的立法原則之一。

　　12、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 人造石油、引火炭不屬于資源稅征稅范圍。

　　13、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅;選項D，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，水資源稅可按年征收。

　　14、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。

　　15、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅;選項E，納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　16、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：

　　(1)出售舊房及建筑物的。

　　(2)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的。

　　(3)提供扣除項目金額不實的。

　　(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

　　17、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;選項E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　【點評】本題考查的是土地增值稅的清算的相關(guān)知識。

　　(1)納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：

　�、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　�、谡�體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

　　③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　(2)對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　�、僖芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　�、谌〉娩N售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。

　�、奂{稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　�、苁�(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　18、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月。

　　【點評】本題考查的是關(guān)稅的征收管理。

　　(1)關(guān)稅繳納

　　進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(出)境地海關(guān)申報。

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。

　　關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　(2)關(guān)稅的強制執(zhí)行

　　一是征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。滯納金起征點為50元。滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金比率(0.5‰)×滯納天數(shù)

　　二是強制征收。如納稅義務(wù)人自納稅期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　(3)關(guān)稅退還

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　按規(guī)定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

　�、僖蚝ｊP(guān)誤征，多納稅款的。

　�、诤ｊP(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。

　�、垡颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

　　(4)關(guān)稅補征和追征

　�、訇P(guān)稅補征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。

　�、陉P(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金。

　　(5)關(guān)稅納稅爭議

　　爭議——上級復(fù)議——訴訟

　　但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

　　19、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

　　【點評】本題考查的是環(huán)境保護稅的稅收優(yōu)惠。相關(guān)總結(jié)如下：

　　(1)暫免征稅項目

　　下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

　�、俎r(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

　　②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

　�、垡婪ㄔO(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

　�、芗{稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。

　　⑤國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

　　(2)減征稅額項目

　　①納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

　�、诩{稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

　　20、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B，屬于特殊銷售行為;選項D，單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 代理記賬服務(wù)，屬于商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+3%)×3%=145.63(元)。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含增值稅)]÷(1+5%)×5%。

　　張某銷售寫字樓應(yīng)繳納增值稅=(2100000-1800000)÷(1+5%)×5%=14285.71(元)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 月租金=60000÷6=10000(元)，不超過3萬元，所以此業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　張某出租住房應(yīng)繳納增值稅=0(元)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。張某轉(zhuǎn)讓基金和銷售自己使用過的小汽車應(yīng)繳納增值稅=0(元)

　　【點評】本題考查了增值稅的計算問題。在此題中有幾點需要注意：

　�、僮⒁忸}干中說明發(fā)票已毀損，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含增值稅)]÷(1+5%)×5%。

　�、谄渌麄�人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，增值稅有優(yōu)惠政策，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%征收增值稅。

　�、蹅�人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，注意這里僅指其他個人。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 A牌卷煙計稅價格=120×(1-25%)=90(元)，適用56%的比例稅率，定額稅率為150元/箱。

　　銷售A牌卷煙應(yīng)繳納消費稅=90×300×250×56%+150×300=3825000(元)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 B牌卷煙單條售價=15000÷250=60(元)，小于70元，消費稅適用稅率為36%。

　　門市部銷售B牌卷煙應(yīng)繳納消費稅=50×15000÷(1+17%)×36%+50×150=238269.23(元)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 代收代繳的消費稅=(250000+50000+10000+100×150)÷(1-56%)×56%+100×150=428636.36(元)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 D牌卷煙單條售價=800000÷(50×250)=64(元)，小于70元，消費稅適用稅率為36%。

　　將自產(chǎn)卷煙無償贈送客戶，屬于視同銷售，要按照同類應(yīng)稅消費品平均售價計算消費稅。

　　銷售D牌卷煙應(yīng)繳納消費稅=800000÷50×(50+2)×36%+150×(50+2)=307320(元)

　　【點評】本題考查的是消費稅計算問題。需要注意以下幾方面內(nèi)容：

　�、俣惙ㄒ�(guī)定，某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)。

　　②納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　③將自產(chǎn)卷煙無償贈送客戶，屬于視同銷售，要按照同類平均售價計算消費稅。

　　四、綜合分析題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1100-300)÷(1+3%)×3%=23.30(萬元)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(4200-1800)÷(1+11%)×2%=43.24(萬元)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可以抵扣的進項稅額=80×17%=13.6(萬元)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 水、電、辦公用品、道路通行費的進項稅額=10×17%+1×3%+3×17%+4÷(1+3%)×3%+1÷(1+5%)×5%=2.40(萬元)

　　一般計稅方法銷售額的比例=(3783.78+1801.80)÷(1067.96+3783.78+1801.80)×100%=83.95%

　　水、電、辦公用品、道路通行費可以抵扣的進項稅額=2.40×83.95%=2.01(萬元)

　　【提示】A項目銷售額=1100÷(1+3%)=1067.96(萬元);B項目銷售額=4200÷(1+11%)=3783.78(萬元);C項目銷售額=2000÷(1+11%)=1801.80(萬元)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 B建筑項目銷項稅額=4200÷(1+11%)×11%=416.22(萬元)

　　C建筑項目銷項稅額=2000÷(1+11%)×11%=198.20(萬元)

　　B項目的分包款和輔助材料可以抵扣的進項稅額=1800÷(1+11%)×11%+100×17%=195.38(萬元)

　　C建筑項目購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=800×17%=136(萬元)

　　銷項稅額合計=416.22+198.20=614.42(萬元)

　　可以抵扣的進項稅額=195.38+136+2.01+13.6=346.99(萬元)

　　簡易計稅應(yīng)納稅額=23.30(萬元)

　　預(yù)繳增值稅=23.30+43.24=66.54(萬元)

　　在本市申報繳納的增值稅=614.42-346.99+23.30-66.54=224.19(萬元)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅=5.5÷(1+3%)×3%=0.16(萬元)

　　舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.5÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)

　　甲建筑公司出租周轉(zhuǎn)材料和出售舊建筑設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=0.16+0.40=0.56(萬元)

　　(2)注意只有專用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額，設(shè)備既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目，其進項稅額可以抵扣。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 【解析】將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓，則地價款只能按80%扣除。

　　可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=9000×(1+3%)×80%=7416(萬元)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可以扣除的開發(fā)成本=3000-520=2480(萬元)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=20000×5%=1000(萬元)

　　銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(萬元)

　　加計扣除金額=(7416+2480)×20%=1979.20(萬元)

　　扣除項目金額總計=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(萬元)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值額=20000-12964.8=7035.2(萬元)

　　增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(萬元)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 扣除項目=100+3000+180+3500×0.05%=3281.75(萬元)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 增值額=3500-3281.75=218.25(萬元)

　　增值率=218.25÷3281.75×100%=6.65%<20%

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為0。

　　【點評】本題考查了土地增值稅計算的相關(guān)問題。土地增值稅應(yīng)納稅額的計算是�？嫉闹�識點，有一定難度，做題過程中要注意不要丟掉扣除項目。

　　土地增值稅基本計算公式為：

　　土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　增值額=收入額-扣除項目金額

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

　　扣除項目主要有：

　�、偃〉猛恋厥褂脵�(quán)所支付的金額;

　�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本;

　�、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費用;

　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　�、葚斦�部確定的其他扣除項目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除。

　　要注意只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計扣除的優(yōu)惠，除此以外的，不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　另外，對于開發(fā)費用的扣除要注意：

　　(1)不按實際發(fā)生金額計算;

　　(2)取決于“利息支出”：

　�、賳为殻洪_發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付金額+開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

　　注意：利息①不超過②，不包括加、罰息。

　　②不單獨：開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付金額+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

　　根據(jù)歷年的考試情況，土地增值稅的計算與稅收優(yōu)惠也會結(jié)合在一起考查。涉及到的優(yōu)惠政策是：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。