一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。這一原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

【點評】稅法適用原則的判定是考試中常容易混淆的知識點，不能死記硬背，需要多做練習，通過做題來輔助理解。大家可以通過以下表格來進行理解記憶。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，歸納起來，主要有：

(1)由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化;

(2)由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化;

(3)由于稅務機關(guān)組織機構(gòu)或管理方式的變化;

(4)由于稅法的修訂或調(diào)整;

(5)因不可抗力造成的破壞。

【點評】本題是對“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識點的考查，要明確區(qū)分稅收法律關(guān)系變更和消滅的原因，避免混淆，大家可以通過以下表格來區(qū)別記憶。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

【點評】本題是對“實體法要素——課稅對象”的考查。課稅對象是區(qū)分稅種的主要標志，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。

與課稅對象相關(guān)的概念解析：

(1)計稅依據(jù)：指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。計稅依據(jù)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅;計稅依據(jù)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是不一致的，如車船稅。

(2)課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

(3)稅源：指稅款的最終來源，是稅收負擔的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)納稅人的負擔能力。

(4)稅目：是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 對于因稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

【點評】本題是對“稅收征收程序——稅款的退還和追征制度”的考查。注重理解，不能死記硬背。通過以下表格方便大家記憶。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。

【點評】本題是對“稅收執(zhí)法合法性原則”的考查，此知識點需要反復記憶，注意區(qū)分。

稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 魯國實行“初稅畝”，魯宣公十五年(公元前594年)，改革舊有田賦征收制度，不論公田和私田，一律按田畝多少征稅。

【點評】本題是對“中國古代稅法”的考查。同學們可以通過以下表格來理解記憶。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)，是指銷售服務或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)。

【點評】本題是對“境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)的界定”的考查，注意哪些不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)。

在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)，是指銷售服務或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。

(1)下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務或無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

④財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

(2)境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務。

②向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務。

③向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

④向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

【點評】本題是對“辦理一般納稅人登記的時限和地點”的考查。此知識點經(jīng)常在時間上設(shè)陷阱，所以需要同學們準確記憶。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 將購進的茶葉用于招待客戶，屬于將外購的貨物用于個人消費——交際應酬，不屬于增值稅視同銷售，而是屬于不得抵扣進項稅的情形。

【點評】本題是對“增值稅視同銷售行為”的考查，需要理解、重點記憶。

自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送都視同銷售，確認銷項稅，且對應的進項稅是可以抵扣的。外購貨物用于集體福利、個人消費的不視同銷售，不確認銷項稅，對應的進項稅也是不得抵扣的;外購貨物用于投資、分配、贈送則視同銷售確認銷項稅，且對應的進項稅是可以抵扣的�？忌�尤其要注意外購和自產(chǎn)貨物稅務處理的區(qū)別，在主觀題中經(jīng)常考到。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。只有用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，才免稅。

【點評】本題是對“增值稅稅收優(yōu)惠”的考查。此部分內(nèi)容較繁雜，需要重點掌握，深刻記憶。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

甲企業(yè)應確認的銷項稅額=32×17%+4×11%=5.88(萬元)

【點評】本題是對“混合銷售和兼營的區(qū)別”的知識點的考查。屬于重點內(nèi)容，同學們可以通過以下表格加以區(qū)分記憶。自2017年5月1日起,納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【點評】本題是對“營改增試點行業(yè)銷售額”知識點的考查。此內(nèi)容屬于重點內(nèi)容，需要理解記憶，區(qū)別記憶。大家可以通過以下表格來對本題進行深刻記憶。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售使用過的洗衣機，未放棄減稅，按3%征收率減按2%征收增值稅。

該洗衣店當月應繳納增值稅=12000÷(1+3%)×3%+6000÷(1+5%)×5%+2000÷(1+3%)×2%=674.06(元)

【點評】本題是針對“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品和舊貨的稅收政策”的考查。此知識點需要重點記憶，容易混淆，注意區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品和舊貨的稅務處理的區(qū)別�？梢酝ㄟ^以下表格幫助大家能夠更加清楚而又深刻的記憶。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，其中當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。扣除率為銷售貨物的適用稅率。2018年4月30日前，銷售酸奶，稅率為17%，所以扣除率為17%。當月允許抵扣的進項稅=300×1.2×0.44×17%÷(1+17%)=23.02(萬元)

【點評】本題是對“農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法(試點)”的考查。此知識點也是較為重要的知識點，需要同學們準確記憶�？梢酝ㄟ^以下表格對本題更為清楚的記憶。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅;選項C，資管產(chǎn)品管理人提供運營資管產(chǎn)品外的其他業(yè)務時，一般納稅人適用一般計稅方法，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅;選項D，對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

【點評】本題是對“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”的考查。此內(nèi)容為2018年的新增內(nèi)容，需要重點掌握。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，農(nóng)機適用10%的稅率，農(nóng)機零配件適用16%的稅率。

銷項稅額=850×10%+120÷(1+16%)×16%=101.55(萬元)

進項稅額=160×16%+8×10%=26.40(萬元)

應納增值稅=101.55-26.40=75.15(萬元)

【點評】本題是對“增值稅稅率和應納稅額的計算”的考查。自2018年5月1日起，稅率由17%調(diào)整為16%，由13%調(diào)整為11%。此題的考點還在于注意“農(nóng)機”與“農(nóng)機零配件”在稅率上的區(qū)別，自2018年5月1日起，農(nóng)機適用10%的稅率，農(nóng)機零配件適用16%的稅率。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A適用增值稅征稅政策。

【點評】本題是對“出口貨物免征增值稅政策”的考查。此考點內(nèi)容較多，要注意區(qū)分增值稅退(免)稅政策、增值稅免稅政策和增值稅征稅政策三者之間的區(qū)別，不能混淆。

增值稅免稅政策(免稅不退稅)

(1)出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，重點關(guān)注：

①增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物;

②避孕藥品和用具，古舊圖書;

③軟件產(chǎn)品;

④含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品;

⑤國家計劃內(nèi)出口的卷煙;

⑥非出口企業(yè)委托出口的貨物;

⑦非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物;

⑧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

⑨來料加工復出口的貨物。

(2)出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物、勞務：

①國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物;

②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務;

③同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是收到預收款的當天。

【點評】本題是對“營改增行業(yè)增值稅納稅義務、扣繳義務”的考查。注意做總結(jié)性的記憶，理解記憶。

(1)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。

(2)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

(5)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(2)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

【點評】本題是對“一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票”的情形。一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

(2)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。

(4)將貨物用于集體福利或個人消費。

(5)將貨物無償贈送他人(如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票)。

(6)向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

(7)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。

(8)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。選項A、C、D均不屬于消費稅征稅范圍。

【點評】本題是對“消費稅征稅范圍”的考查。需要反復記憶，理解記憶，抓住考點，總結(jié)性記憶。在對“消費稅征稅范圍”的考查注意以下易錯點：

(1)調(diào)味料酒不征消費稅;

(2)體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不征消費稅;

(3)電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅;

(4)超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車;

(5)銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表應當征收消費稅;

(6)未經(jīng)涂飾的素板應當征收消費稅;

(7)自2012年11月1日起,催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅;

(8)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子應當征收消費稅

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A屬于納稅人的權(quán)利;選項D，稅務機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況保密，這是稅務機關(guān)的職責，不是職權(quán)。

【點評】本題是對“稅務機關(guān)職權(quán)”的考查。注意與“稅務機關(guān)的職責”相區(qū)別記憶。

稅務機關(guān)的職權(quán)主要包括以下幾點：

(1)稅務管理權(quán)(2)稅收征收權(quán)(3)稅收檢查權(quán)(4)稅務違法處理權(quán)(5)稅收行政立法權(quán)(6)代位權(quán)和撤銷權(quán)。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，免征額屬于稅基式減免;選項E，實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。

【點評】本題是對“減免稅的基本形式”的考查，考生可以通過一下表格進行總結(jié)記憶。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行;選項E，稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

【點評】本題是對“稅務規(guī)章適用與監(jiān)督”的考查。此知識點重在記憶。

4、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、C屬于兼營行為。

【點評】本題是對“增值稅混合銷售行為”的考查。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

5、

【正確答案】 AE

【答案解析】 水路運輸?shù)某套�、期租業(yè)務和航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，均屬于交通運輸服務。

【點評】本題是對“營改增有形動產(chǎn)租賃服務項目”的考查。要注意區(qū)分“光租業(yè)務”、“期租業(yè)務”、“程租業(yè)務”、“濕租業(yè)務”、“干租業(yè)務”之間的區(qū)別。明確水路運輸?shù)某套�、期租業(yè)務和航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，均屬于交通運輸服務，而水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務屬于營改增有形動產(chǎn)租賃服務。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【點評】本題是對“營改增關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進項稅的規(guī)定”的考查。此內(nèi)容為考試的重點內(nèi)容，需要考生理解記憶。

拓展點：

適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地項目融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

7、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務;選項E，納稅人提供道路通行服務不在適用范圍內(nèi)。

【點評】本題是對“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務計稅方法”的考查。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

【點評】本題是對“非企業(yè)性單位中的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅”的考查。

【拓展點】一般納稅人提供教育輔助服務,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

9、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

【點評】本題是對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”的考查。納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

『提示』消費稅中，只有這幾種情況采用最高售價計算消費稅，其他情況都是按照正常售價計算;增值稅中沒有最高售價的說法。

10、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A、C均應在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【點評】本題是對“消費稅征稅范圍”的考查。按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅;不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、

集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。

11、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 曾女士本次訂單既未超過2000元的單次限額，也未超過20000元年度限額。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的增值稅=900÷(1-15%)×17%×70%=126(元)

曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的消費稅=900÷(1-15%)×15%×70%=111.18(元)

曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺應代收代繳增值稅=500×17%×70%=59.5(萬元)

【點評】本題是對“跨境電子商務零售進口稅收政策”的考查�？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

12、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，教育費附加實行統(tǒng)一的征收率，為3%;選項D，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還教育費附加。

【點評】本題是對“教育費附加相關(guān)規(guī)定”的考查。理解掌握即可，注意出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還教育費附加。

13、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 天然原木和陽光資源都不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。

【點評】本題是對“資源稅的征稅范圍”的考查。

(1)原油(不包括人造石油);(2)天然氣(專門開采或者與原油同時采的天然氣);(3)煤炭(原煤和以未稅原煤加工的洗選煤不包括其他煤炭制品);(4)金屬礦;(5)其他非金屬礦(不包括食用鹽);(6)水資源(地表水和地下水)。

14、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A、D屬于不繳納水資源稅的情形，不是免稅。

【點評】本題是對“水資源稅稅收優(yōu)惠”的考查。注意與“不繳納水資源稅的情形”相區(qū)別。兩者是不同的概念。

(1)下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

①規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

②取用污水處理再生水，免征水資源稅;

③除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

④抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

⑤采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

⑥財政部、稅務總局埤定的其他免征或者減征水資源稅情形。

(2)下列情形，不繳納水資源稅：

①農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

②家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

③水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;_

④為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的;

⑤為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

⑥為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

15、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

【點評】本題是對“車輛購置稅征稅范圍”的考查。

【拓展點】車輛購置稅減免稅范圍的具體規(guī)定

(1)外國駐華使館(領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅;

(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅;

(3)設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅(自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸車輛);

(4)購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;

(5)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

(6)對部分特殊用途車輛實行免稅指標管理。

包括“母親健康快車”項目流動醫(yī)療車輛;防汛專用車輛;森林消防專用車輛。

(7)長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅;

(8)回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車;

(9)農(nóng)用三輪運輸車免稅。

16、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對因不可抗力因素無法提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務機關(guān)按照車輛合格證明上標注的制造日期后60日確定滯納稅款之日。

【點評】本題是對“車輛購置稅征收管理”的考查。

(1)納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

(2)納稅環(huán)節(jié)

車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

(3)納稅地點

納稅人購置應稅車輛，應向車輛登記注冊地(車輛的上牌落籍地或落戶地)的主管稅務機關(guān)申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

(4)納稅期限

納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

17、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù);如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。

【點評】本題是對“土地增值稅收入額確定”的考查。

①對取得的實物收入,要按收入時的市場價格折算成貨幣收入。

②對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估在確定其價值后折算成貨幣收入。

③取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額。當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯橋折合成人民幣。

④對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取時，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

18、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

【點評】本題是對“轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計算土地增值稅相關(guān)規(guī)定”的考查。

【拓展點】出售舊房應納稅額的計算方法：

(1)計算評估價格。其公式為:評估價格=重置成本價×成新度折扣率

(2)匯集扣除項目金額。

(3)計算增值率。

(4)依據(jù)增值率確定適用稅率。

(5)依據(jù)適用稅率計算應納稅額。

19、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅;選項C，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。

【點評】本題是對“免征進出口貨物關(guān)稅”的考查。

下列進出口貨物，免征關(guān)稅：

(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;

(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;

(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。

因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復運進境的，不征收進口關(guān)稅。因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起1年內(nèi)原狀復運出境的，不征收出口關(guān)稅。

20、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額;選項E，應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

【點評】本題是對“環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)”的考查。該內(nèi)容為今年新增內(nèi)容，需要重點掌握。

(1)應稅大氣污染物按照污染物的排放量折合的污染當量數(shù)確定;

(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;

(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

(4)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。