一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 《人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收法律關(guān)系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅即征即退屬于稅額式減免;稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營情況;稅額式減免適用范圍最窄，它一般解決“點”上的個別問題;免征額是稅基式減免。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)，審計機關(guān)可以依法對稅務(wù)及其工作人員進行監(jiān)督，但不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍;稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為，非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事后監(jiān)督。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額，相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油不屬于規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按3%的征收率納稅，試點地區(qū)的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)，適用稅率為11%;選項C，試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減;選項D，營業(yè)稅改征增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50×17%-30×17%=3.4(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1800×80%÷(1+17%)×17%=209.23(萬元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)營改增試點實施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計算應(yīng)納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應(yīng)納增值稅稅額=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(萬元)

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%，銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%=0.16(萬元)。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36/(1+3%)×3%=0.36(萬元)。小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額�？傻挚鄣脑鲋刀�=2.34/(1+17%)×17%=0.34(萬元)。則該工廠當月應(yīng)納增值稅=0.16+0.36-0.34=0.18(萬元)。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.85(萬元)

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 進口繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元)

國內(nèi)銷售繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)

向海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A、B、D均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 “委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”的含義是：委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除委托方收回的珠寶玉石已納的消費稅。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 將自產(chǎn)白酒用于職工福利以及贈送關(guān)系客戶，消費稅均應(yīng)視同銷售，需計算繳納消費稅，無同類售價按組價計稅。用于職工福利部分A型白酒應(yīng)納消費稅=[20000×(1+10%)+2×2000×0.5]/(1-20%)×20%+2×2000×0.5=8000(元);用于贈送關(guān)系客戶的B型白酒應(yīng)納消費稅=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]/(1-20%)×20%+1×2000×0.5=5375(元)。該白酒生產(chǎn)企業(yè)12月份應(yīng)納消費稅=8000+5375=13375(元)

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 委托乙企業(yè)加工A類化妝品，由受托方乙企業(yè)提供原材料，實質(zhì)為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費稅;委托乙企業(yè)加工B類化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費稅，甲企業(yè)收回后，以高于受托方計稅價格銷售的，應(yīng)再申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅可以扣除。

乙企業(yè)代收代繳B類化妝品的消費稅=(40000+10000)÷(1-30%)×30%=21428.57(元)

甲企業(yè)銷售B類化妝品應(yīng)納消費稅=80000×30%-21428.57=2571.43(元)

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應(yīng)退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 航空降雨屬于交通運輸業(yè)中的航空運輸業(yè)務(wù);單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計勞務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額;選項C，國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額;選項D，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營的觀光電車業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”，營業(yè)稅稅率為5%;選項B，干租業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”，稅率為5%;選項C，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”，稅率為5%;選項D，港口裝卸屬于“交通運輸業(yè)”，稅率為3%。

26、

【正確答案】 D

【答案解析】 郵政企業(yè)為郵儲銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(120000+60000+12000+30000)×3%=6660(元)。

27、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納營業(yè)稅=120000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4082.47(元)

28、

【正確答案】 C

【答案解析】 (1)對境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅;提供舞蹈培訓(xùn)的同時銷售學(xué)習(xí)資料屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，也應(yīng)該計入營業(yè)額按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;該培訓(xùn)機構(gòu)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(900+25)×3%=27.75(萬元)。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加;選項B，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅"附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù);城建稅進口不征，出口不退;這里免抵稅額是15萬元，應(yīng)納城建稅=(25+15)×7%=2.8(萬元)。

31、

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。

32、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品(指用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品)，以移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額;選項D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅。

33、

【正確答案】 C

【答案解析】 對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山或資源狀況相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定。

34、

【正確答案】 B

【答案解析】 原油、天然氣資源稅由過去從量計征調(diào)整為從價計征。該油田本月應(yīng)納資源稅=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(萬元)

35、

【正確答案】 A

【答案解析】 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

37、

【正確答案】 C

【答案解析】 購買已經(jīng)使用過的小轎車不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)

38、

【正確答案】 B

【答案解析】 對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。

應(yīng)納車購稅=3×180000×10%=54000(元)

39、

【正確答案】 D

【答案解析】 關(guān)稅的稅率形式不僅有比例稅率，還有從量稅等形式。

40、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅=(80-6+4+3)×20%=16.2(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BD

【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機關(guān)組織機構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人履行納稅義務(wù)、納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。

2、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項A，納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，但并不是實際負擔(dān)稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人;選項C中，稅法規(guī)定的稅率不能反映納稅人的稅收實際負擔(dān)率，實際稅率常常低于名義稅率;選項E，在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅收司法審查以具體的稅收行政行為作為審查對象。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅，屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容。

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。即轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

6、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;選項B，唐朝時期實行了“租庸調(diào)制”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。

7、

【正確答案】 BD

【答案解析】 稅法規(guī)定，房屋的修繕和樓房的建設(shè)勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范疇;油氣田企業(yè)間相互提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

8、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，銷售折扣不得從銷售額中減除;選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。

9、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項D，自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。

11、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項E，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

12、

【正確答案】 AB

【答案解析】 具體限額按最低工資的6倍確定。單位應(yīng)當分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

13、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報送進口的當天。

14、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 消費稅的特點：(一)征稅項目具有選擇性;(二)征稅環(huán)節(jié)具有單一性;(三)征收方法具有多樣性;(四)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;(五)消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

15、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅依據(jù)。

16、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，用于本廠研究所作碰撞試驗屬于生產(chǎn)檢測過程，不征消費稅;選項C，移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)小汽車在移送環(huán)節(jié)不征收消費稅。

17、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅：(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。(2)聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅。(3)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

18、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應(yīng)當以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

19、

【正確答案】 AD

【答案解析】 境外合格機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)、社�；�金理事會運用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入都是免征營業(yè)稅的;房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

20、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅納稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅;選項B，境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅;選項C，對房地產(chǎn)主營部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅;選項D，縣以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。

21、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅;選項B，廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項C，在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”;選項D，車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”;選項E，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

22、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅;選項C，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。

23、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。

24、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A應(yīng)該是在土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報;B選項應(yīng)該是在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報;選項D選項應(yīng)該是在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報。

25、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對增值稅實行先征后返辦法的，除另有規(guī)定外，城市維護建設(shè)稅不予返還。

26、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

27、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項B，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。

28、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》并同時提供以下資料的原件和復(fù)印件：(1)車主身份證明;(2)車輛價格證明;(3)車輛合格證明;(4)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

29、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按最低計稅價格的70%作為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅;納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60天內(nèi)申報納稅。

30、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

三、計算題

1、

<1>、

【正確答案】 B

【答案解析】 營改增試點地區(qū)的一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%;采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當天。該運輸企業(yè)出租運輸車輛的銷項稅=5000×12×17%=10200(元)

<2>、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人無償向其他單位提供運輸服務(wù)，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按組價確認銷項稅=35000×(1+10%)×11%=4235(元)

<3>、

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：銷項稅=(200000+50000)/(1+11%)×11%=24774.77(元)

業(yè)務(wù)(2)：銷項稅=5000×12×17%=10200(元)

業(yè)務(wù)(3)：銷項稅=700000×11%=77000(元)

進項稅=200000×11%=22000(元)

業(yè)務(wù)(4)：銷項稅=35000×(1+10%)×11%=4235(元)

業(yè)務(wù)(5)：進項稅=38000+8000=46000(元)

初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，其支付的價款，可憑取得的增值稅專用發(fā)票全額(價稅合計金額)抵減應(yīng)納增值稅稅額，準予抵減的應(yīng)納增值稅稅額=6000+1020=7020(元)

綜上，該運輸企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=(24774.77+10200+77000+4235)-(22000+46000)-7020=41189.77(元)

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 該運輸企業(yè)當月應(yīng)納城建稅和教育費附加=41189.77×(7%+3%)=4118.98(元)

2、

<1>、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納資源稅的計算：

①外銷原煤應(yīng)納資源稅=300×2=600(萬元)

②外銷洗煤應(yīng)納資源稅=100÷80%×2=250(萬元)

③食堂及浴室用煤應(yīng)納資源稅=0.2×2=0.4(萬元)

④外銷天然氣應(yīng)納資源稅=800×(35000-3000)/35000×5%=36.57(萬元)

應(yīng)

<2>、

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項稅的計算：

①銷售原煤銷項稅額=24000×17%=4080(萬元)

注：自2009年1月1日起，煤炭的增值稅稅率由13%調(diào)整為17%。

②銷售洗煤銷項稅額=12000×17%=2040(萬元)

③浴室和食堂自用原煤銷項稅額=24000÷300×0.2×17%=2.72(萬元)

④銷售天然氣銷項稅額=800×13%=104(萬元)

銷項稅合計=4080+2040+2.72+104=6226.72(萬元)

<3>、

【正確答案】 C

【答案解析】 購買設(shè)備準予抵扣的進項稅額=850+300×7%=871(萬元)

電費準予抵扣的進項稅額=8×17%×(20000-5000)÷20000=1.02(萬元)

準予抵扣的進項稅額合計=871+1.02=872.02(萬元)

<4>、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=6226.72-872.02=5354.7(萬元)

應(yīng)納的城建稅和教育費附加=5354.7×(1%+3%)=214.19(萬元)

該煤礦位于某鄉(xiāng)，城建稅稅率為1%。

四、綜合分析題

1、

<1>、

【正確答案】 C

<2>、

【正確答案】 D

<3>、

【正確答案】 C

<4>、

【正確答案】 A

<5>、

【正確答案】 C

<6>、

【正確答案】 C

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：

進項稅=(80.5+400+55)×17%+4×7%=91.32(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：

進項稅=12×17%=2.04(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：

進項稅=60×30×17%=306(萬元)

銷項稅=30×60×17%=306(萬元)

消費稅=30×75×25%=562.5(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：

發(fā)動機進口關(guān)稅=(25+2.8)×6.9×25%=47.96(萬元)

發(fā)動機進口增值稅=[(25+2.8)×6.9+47.96]×17%=40.76(萬元)

運費的進項稅=7.5×7%=0.53(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：

銷項稅=1800×50%×17%=153(萬元)

消費稅=1800×50%×25%=225(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：

消費稅=60×5×25%+10×75×25%=262.5(萬元)

銷項稅=60×(10+5)×17%=153(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：

銷項稅=(4+1)×60×17%+2×18×17%=57.12(萬元)

消費稅=(4+1)×60×25%+2×18×5%=76.8(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：

銷項稅=(22.23+1.17)÷1.17×17%=3.4(萬元)

消費稅=18×5%=0.9(萬元)

銷售自用4年的小客車，適用4%簡易征收辦法計算增值稅。

銷售小客車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

本月準予抵扣的進項稅=91.32+2.04+306+40.76+0.53=440.65(萬元)

本月銷項稅合計=306+153+153+57.12+3.4=672.52(萬元)

本月應(yīng)納的增值稅=672.52-440.65+0.23=232.1(萬元)

本月應(yīng)納消費稅=562.5+225+262.5+76.8+0.9=1127.7(萬元)

[提示]

(1)外購已稅輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，不可以抵扣購進時已納的消費稅。

(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用來抵債、投資和交換生產(chǎn)資料等，消費稅的計稅依據(jù)是按最高價，增值稅是按照平均價格計算。

(3)救護車不屬于應(yīng)稅消費品，中輕型商用客車用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)于移送使用環(huán)節(jié)征收消費稅。

2、

<1>、

【正確答案】 B

<2>、

【正確答案】 C

【答案解析】

<3>、

【正確答案】 D

【答案解析】

<4>、

【正確答案】 B

【答案解析】

<5>、

【正確答案】 C

【答案解析】

<6>、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)

進項稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)

業(yè)務(wù)(2)

進項稅=59000×17%=10030(元)

受托方代收代繳消費稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)

業(yè)務(wù)(3)

稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。定額稅率為0.5元/斤。

應(yīng)納消費稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)

應(yīng)納增值稅銷項稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)

業(yè)務(wù)(4)

對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收增值稅和消費稅。

應(yīng)納消費稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)

應(yīng)納增值稅銷項稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)

業(yè)務(wù)(5)

稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。

應(yīng)納消費稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)

應(yīng)納增值稅銷項稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)

業(yè)務(wù)(6)

等價交換，則換回的材料的價格就是銷售價稅合計金額。

應(yīng)交納消費稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)

應(yīng)納增值稅銷項稅=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)

進項稅=19890(元)

業(yè)務(wù)(7)

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面)的，于移送使用時納稅。

應(yīng)納消費稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)

應(yīng)納增值稅銷項稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)

業(yè)務(wù)(8)

進項稅=350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元)

綜上，銷項稅合計=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)

進項稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)

應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)

本月應(yīng)納消費稅合計=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)

應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)