參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的;(2)其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的。從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。個體工商戶以外的其他個人不得認定為一般納稅人。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍;選項B，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅;選項D，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務，不屬于增值稅的征稅范圍。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 體育彩票發(fā)行收入、水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水和增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A、B、D適用13%的低稅率。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 應納稅額=68000×17%-1346-200×11%=10192(元)

實際稅負=10192÷68000=15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退，實際應納稅額=68000×3%=2040(元)

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;選項B，國有糧食企業(yè)，對外銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收;選項D，銷售水產(chǎn)品罐頭應按17%的稅率征收增值稅。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 該食品企業(yè)2015年3月可以抵扣的進項稅額=(150000×13%+50000×13% +4000×11%)×3/4=19830(元)

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 來料加工復出口貨物適用免稅不退稅的政策，從國內(nèi)購進輔料，不可以抵扣進項稅。

12、

【正確答案】 C

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。購進稅控收款機取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。甲企業(yè)5月應納增值稅=(163.8+11.7)÷(1+17%)×17%+80×50%×17%-70×17%=20.4(萬元)

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 進口應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×17%=(20×6.8+9)÷(1-5%)×17%=25.95(萬元)

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 其他選項均適用增值稅免稅政策。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項B，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項D，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD均屬于信息技術服務。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 應納增值稅=500÷(1+17%)×17%-(120+28)÷(1+17%)×17%=51.15(萬元)

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)營改增的相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應換算為不含稅銷售額，計算應納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應納增值稅稅額=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

2、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。

3、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，典當業(yè)銷售死當物品，按照3%的征收率征收增值稅;選項D，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，屬于增值稅征稅范圍。

4、

【正確答案】 BD

【答案解析】 增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 農(nóng)機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅;選項E，會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅。

7、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅;選項B，實行增值稅即征即退50%的政策。

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準予抵扣進項稅。

9、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

10、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項ABDE關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的說明均正確;選項C：銷售應稅勞務，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

11、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;銷售免稅貨物、銷售舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】

【正確答案】 C

【答案解析】

【正確答案】 C

【答案解析】

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務1：收購花生可以抵扣的進項稅：50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅：400×11%=44(元)

業(yè)務2：收取運費應計算的銷項稅為585÷1.17×17%=85(元)，業(yè)務2應收取的銷項稅為85+65000×17%=11135(元)

業(yè)務3：甲公司代墊運費，承運部門的運費發(fā)票開給購買方，并且將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，不需要繳納增值稅。該業(yè)務的銷項稅額為25000×17%=4250(元)

業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅為3000÷(1+11%)×11%=297.30(元)，向乙公司收取運費，應作為價外費用計算銷項稅，銷項稅=900÷1.17×17%=130.77(元)，業(yè)務4銷項稅額合計為：400000×17%+130.77=68130.77(元)

業(yè)務5：支付運費可以抵扣的進項稅：600×11%=66(元)，該業(yè)務可以抵扣的進項稅額為：300000×17%+66=51066(元)

業(yè)務6：支付運費可以抵扣的進項稅：1000×11%=110(元)，該業(yè)務可以抵扣的進項稅額為：180000×17%+110=30710(元)

業(yè)務7：應轉(zhuǎn)出的進項稅額：100×11%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=444.33(元)

當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額為：44+297.30+66+110=517.3(元)

當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額為：85+130.77=215.77(元)

當月準予抵扣的進項稅合計：6500+44+297.30+51066+30710-444.33=88172.97(元)

當月的銷項稅額合計：11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當月應納增值稅為：83515.77-88172.97=-4657.2(元)

2、

【正確答案】 A

【答案解析】

【正確答案】 D

【答案解析】

【正確答案】 B

【答案解析】

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅額=100000×13%=13000(元)

(2)計算該企業(yè)當月銷項稅額：

銷項稅額=13000+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×17%=25162.99(元)

(3)計算該企業(yè)當月進項稅額：

當月可以抵扣進項稅=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720(元)

(4)計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額：

當月應納增值稅=25162.99-19720=5442.99(元)

將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應繳納營業(yè)稅=(50-30)×5%×10000=10000(元)

該印刷廠應納城建稅及教育費附加=(5442.99+10000)×(7%+3%)=1544.30(元)