三 、計算題(單選)

1.

甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價，已履行了代收代繳消費稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。

(2)甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。

(3)甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。

(4)丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。

當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

提示：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計算結(jié)果以萬元為單位，均保留小數(shù)點后兩位。

71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳增值稅(　　)萬元。

A.43.20

B.39.71

C.35.73

D.35.72

72.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳消費稅(　　)萬元。(不含代收代繳消費稅)

A.99.82

B.136.56

C.105.82

D.108.65

73.當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅(　　)萬元。

A.5.10

B.39.10

C.25.50

D.13.60

74.當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費稅(　　)萬元。

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

2.

甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

(1)為我國境內(nèi)乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)收入30萬元，咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元。

(2)為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。

(3)向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并收取技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。

(4)購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。

當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.第(1)和(2)項業(yè)務(wù)應(yīng)計提的銷項稅額為(　　)萬元。

A.8.37

B.9.46

C.8.49

D.9.06

76.第(3)項業(yè)務(wù)應(yīng)計提銷項稅額(　　)萬元。

A.6.4

B.21.18

C.3.00

D.9.7

77.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額(　　)萬元。

A.7.34

B.17.11

C.7.38

D.17.00

78.甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

A.2.05

B.11.76

C.11.78

D.2.16

四 、綜合分析題(不定項)

1.

甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)進口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門業(yè)務(wù)接待使用。

(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。

(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.4萬元。

(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅4.25萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。

(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。

其他相關(guān)資料：小汽車的消費稅稅率為9%;白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

79.甲酒廠進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進口消費稅(　　)萬元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

80.甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費稅(　　)萬元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

81.甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費稅(　　)萬元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

82.下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有(　　)。

A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計征增值稅、最高不含稅銷售價格計征消費稅

D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價格計征消費稅、最高不含稅銷售價格計征增值稅

83.甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅(　　)萬元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

84.甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅(　　)萬元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14

2.

甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2015年5月和6月生產(chǎn)經(jīng)營如下，

5月份經(jīng)營情況：

(1)內(nèi)銷貨物銷售如下：

單位：萬元

銷售方式 合同總價款 本月應(yīng)收貨款 本月實收價款

直接收款 351 351 351

分期收款 585 234 175.50

預(yù)收貨款 936 187.20(定金) 187.20注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款銷售的方式銷售的貨物尚未發(fā)出。(2)進料加工保稅料件關(guān)稅完稅價格折合人民幣800萬，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。

(3)甲企業(yè)物資中心，為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。

(4)外購原材料、燃料以及動力，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額為136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂投資協(xié)議，接受丙企業(yè)以自產(chǎn)設(shè)備對甲企業(yè)進行投資，丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，稅額為34萬元。

6月份經(jīng)營情況：

(1)內(nèi)銷貨物1000件，每件不含稅價格為0.4萬元，出口貨物取得收入折合人民幣600萬元。

(2)國內(nèi)購進某種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬元，增值稅45萬元。

(3)甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的設(shè)備一臺用于企業(yè)在建工程，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊26萬元，取得不含稅公允價格為48萬元，該設(shè)備購進時已抵扣過進項稅13.6萬元。

(4)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。

已知：增值稅稅稅率為17%,退稅率為13%，城市維護建設(shè)稅為7%，教育費附加征收率為3%，(不考慮地方教育附加)，進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅依據(jù)，計劃分配率60%，當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

提示：每一步驟計算以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

85.關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　　)。

A.5月份采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，按照300萬元計算銷項稅額

B.甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)取得的收入免稅，其耗用的外購貨物的進項稅額不得抵扣

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)招待所屬于視同銷售，需要計算銷項稅額

D.職工食堂及浴室耗用外購材料、燃料及動力的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

E.甲企業(yè)出口貨物適用增值稅免稅，不退稅政策

86.甲企業(yè)5月份應(yīng)繳增值稅(　　)萬元。

A.-35.48

B.-2.08

C.-28.98

D.-7.78

87.關(guān)于甲企業(yè)5月份經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

A.當(dāng)月應(yīng)退稅額35.48萬元

B.當(dāng)月免抵稅額38.62

C.當(dāng)月免抵稅額78萬元

D.當(dāng)月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅2.70萬元，教育費附加1.16萬元

E.當(dāng)月沒有留抵稅額

88.甲企業(yè)6月份銷項稅額為(　　)萬元。

A.68.00

B.95.20

C.108.80

D.197.20

89.關(guān)于甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的一臺設(shè)備移送用于企業(yè)在建工程的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

A.應(yīng)按照不含稅的公允價格計算銷項稅額

B.應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額9.18萬元

C.應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額13.6萬元

D.應(yīng)按照該公司賬面原值計算繳納增值稅

E.不屬于增值稅視同銷售

90.甲企業(yè)6月份應(yīng)繳增值稅(　　 )萬元。

A.83.38

B.85.20

C.185.38

D.58.00