答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決;選項(xiàng)D，人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于行政規(guī)章的效力。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 “一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。建筑服務(wù)不屬于現(xiàn)代服務(wù)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=200000÷(1+5%)×1.5%=2857.1(元)

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(800÷2000)×200=80(萬元)

計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向省級(jí)(即省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理增值稅退稅結(jié)算。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減，其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A、B屬于外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計(jì)算應(yīng)納稅額，購進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應(yīng)納增值稅稅額=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(萬元)

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=150000×(1+50%)×17%=38250(元)

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D適用13%的低稅率。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 用于正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平價(jià)購買單價(jià)×13%/(1+13%)=60/(1-5%)×5×13%/(1+13%)=36.33(萬元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，不可以申請(qǐng)行政訴訟。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考核稅收程序法的知識(shí)點(diǎn)。稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時(shí)限制度。

3、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，在這個(gè)關(guān)系里，國家處于主導(dǎo)地位。

5、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響;速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)AD均不征收增值稅。

7、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，以所在地營改增之前購進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可選擇按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，而不是所有的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票;選項(xiàng)E，實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 體育彩票的發(fā)行收入不征收流轉(zhuǎn)稅。

11、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍;選項(xiàng)E，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

12、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件的，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

13、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

14、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

15、

【正確答案】 DE

【答案解析】 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

16、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票以及增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物不能享受出口貨物退(免)稅政策。

17、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D屬于直接銷售，不繳納消費(fèi)稅。

18、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格大于等于70元的，適用比例稅率為56%;從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額。

19、

【正確答案】 DE

【答案解析】 該化妝品公司將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

該化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×(120+70)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)

20、

【正確答案】 AC

【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的;(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。