參考答案及解析

一、單選題

1.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)需要作的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=15×(1-25%)/(1-11%)×11%=1.39(萬元)。

2.

【答案】B

【解析】(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企業(yè)銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=156+970=1126(元)。

3.

【答案】B

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

4.

【答案】C

【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

5.

【答案】D

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。

6.

【答案】D

【解析】應(yīng)納煙葉稅=(20+2)×20%=4.4(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2+4.4)×11%=2.9(萬元)。

7.

【答案】C

【解析】銷售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅;甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

8.

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：增值電信服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。

10.

【答案】B

【解析】代理記賬按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅。

11.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

12.

【答案】B

【解析】對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

13.

【答案】C

【解析】個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅(選項(xiàng)C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的)。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

14.

【答案】C

【解析】該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17%-10×13%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.75(萬元)。

16.

【答案】A

【解析】對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。

17.

【答案】B

【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。2016年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=4×13%=0.52(萬元)。

21.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

22.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

23.

【答案】B

【解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

24.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

25.

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

27.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

28.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)。

29.

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

30.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

二、多選題

1.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)AB：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人可以辦理一般納稅人資格登記。

2.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

3.

【答案】ABC

【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。選項(xiàng)DE屬于物流輔助服務(wù)。

4.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸閱T工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。這兩項(xiàng)都屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以不屬于增值稅的征稅范圍。

5.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

6.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：屬于銷售貨物的同時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。

7.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ADE不屬于適用11%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，它們適用17%的基本稅率。

8.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)ABCE均免征增值稅。選項(xiàng)D沒有免征增值稅的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

9.

【答案】ABD

【解析】水產(chǎn)品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項(xiàng)目。

10.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

11.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E：個(gè)人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

12.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷售其2016年4月30日前購(gòu)置取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以全部的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C：“營(yíng)改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

13.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D：一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向居民個(gè)人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天;選項(xiàng)C：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。

15.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

16.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

17.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)財(cái)政部門確定。

18.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

19.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：適用增值稅免稅并退稅政策。

20.

【答案】BCDE

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

21.

【答案】AD

【解析】甲企業(yè)7月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=300×75%=225(萬元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(300-225)×(17%-13%)=3(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷(1+17%)×17%-(68-3)=-31(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=(300-225)×13%=9.75(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9.75(萬元)，免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25(萬元);甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×17%-1.7-21.25=11.05(萬元)。

22.

【答案】BE

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360(元)，甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360(元);乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360(元)，乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360(元)，則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0;所以選項(xiàng)BE正確。

23.

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

24.

【答案】ACD

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：(1)按照規(guī)定新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外;(2)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;(3)騙取出口退稅的;(4)虛開增值稅扣稅憑證的;(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

25.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

26.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);選項(xiàng)C：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

27.

【答案】AC

【解析】取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

28.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

29.

【答案】AB

【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

30.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ADE為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)BC為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、計(jì)算題

(1)

【答案】B

【解析】該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。

(2)

【答案】C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。

(3)

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。

(4)

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。

四、綜合題

(1)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4563÷(1+17%)×17%=663(元);選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3744÷(1+17%)×17%=544(元)。

(2)

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(3)：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(6)和(7)：用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(9)和(10)：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2000+500+800+1500)×11%=528(元)。

(3)

【答案】B

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×17%+8000×13%=1890(元)。

(4)

【答案】C

【解析】甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+528-1890+20000=25438(元)。

(5)

【答案】B

【解析】甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(49140+9360)÷(1+17%)×17%+663+544+(52000×90%+234000+50000)×17%+(85+2)×10×17%+6800=72890.9(元)。

(6)

【答案】B

【解析】甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=72890.9-25438+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=52942.42(元)。