答案與解析

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：屬于稅法行政解釋。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案。上一級稅務機關進行審查，若發(fā)現問題及時予以糾正。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法(最常見);②直接宣布廢止某項稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

　　(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

　　(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

　　(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

　　(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：遠洋運輸的光租業(yè)務屬于有形動產經營性租賃。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項AC：屬于將購進的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為;選項B：屬于將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】(1)銷售邊角廢料應納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷售生產設備應納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務共計應繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期沒收時不再重復計稅;對于啤酒、黃酒來說，包裝物押金逾期沒收或收取滿1年時要計入當期銷售額征稅。因此，該酒廠2016年4月份增值稅銷項稅額=(50+5)×17%+(2+2)/(1+17%)×17%=9.93(萬元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：既征收增值稅，也征收消費稅;選項D：不征收消費稅，征收增值稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】卷煙批發(fā)商之間批發(fā)卷煙，不繳納消費稅。因此，該卷煙批發(fā)企業(yè)應納消費稅=20000×100×11%+100×250=245000(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】該珠寶店應納消費稅=(500+1000)÷(1+17%)×10×5%=641.03(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。該實木地板廠2016年4月應繳納消費稅=70÷(1+17%)×5%=2.99(萬元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD：均不得扣除外購環(huán)節(jié)已納的消費稅。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅和教育費附加;生產企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。該廠當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(10+20+25)×(5%+3%)=4.4(萬元)。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】煙葉收購金額=100×(1+10%)=110(萬元)，煙葉稅應納稅額=110×20%=22(萬元)。

　　準予抵扣的進項稅額=(110+22)×13%×(1-10%)=15.44(萬元)。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市國家稅務局繳納。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。所以，該煤礦2016年8月應繳納的資源稅=100×8%+15×800×80%×8%=776(萬元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人將自采原煤和外購原煤進行混合后銷售的，應該準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。甲煤礦當期應繳納的資源稅=(100-60)×8%=3.2(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅，所以其不屬于資源稅的征稅范圍。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】獨立礦山、聯合企業(yè)收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅;支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅;支付的保險費，凡使用代收單位票據收取的，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅依據中一并征稅;購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。李某應納車輛購置稅=[200000+(1000+500+10000+8000)÷(1+17%)]×7.5%=16250(元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】受讓方應當繳納車輛購置稅=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(萬元)。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在人民共和國境內購置應稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進口使用行為，受贈使用行為，自產自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為(指除上述以外其他方式取得并使用應稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】自卸式垃圾車不屬于設有固定裝置的非運輸車輛，不免征車輛購置稅。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

　　33.

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該貨物應繳納關稅=(80+4)×(1+3‰)×20%=16.85(萬元)。

　　34.

　　【答案】D

　　【解析】購買方進口貨物負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用，應該計入關稅完稅價格當中。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)，但最長不得超過6個月。

　　36.

　　【答案】A

　　【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設備復運進境應繳納的關稅=8×10%=0.8(萬元)。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　38.

　　【答案】A

　　【解析】西部地區(qū)省份預征率不得低于1%。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：屬于土地增值稅的征稅范圍，應該征收土地增值稅;選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1.

　　【答案】ACE

　　【解析】選項AB：從立法過程來看，稅法屬于制定法;選項CD：從法律性質來看，稅法屬于義務性法規(guī)。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CDE：屬于納稅人的權利。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項BD：在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率;選項CE：在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　4.

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：殘疾人員本人(而非組織)為社會提供的服務，免征增值稅。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：加油站無論以何種結算方式(如收取現金、支票、匯票、加油憑證(簿)、加油卡等)收取售油款，均應征收增值稅;選項E：發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。

　　7.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項ABCE均屬于商務輔助服務;選項D屬于咨詢服務。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　9.

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A：采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天;選項C：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】對啤酒生產企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關聯企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

　　關聯企業(yè)的啤酒銷售公司每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，屬于甲類啤酒，適用消費稅定額稅率為250元/噸;每噸在3000元以下的，屬于乙類啤酒，適用消費稅定額稅率為220元/噸。每噸啤酒出廠價格=[6000+585÷(1+17%)]÷2=3250(元)>3000(元)，銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅定額稅率為250元/噸。該甲啤酒廠2016年2月應繳納消費稅=2×250=500(元)。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】經海關批準暫時進境的下列貨物，在進境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境之日起6個月內復運出境;經納稅義務人申請，海關可以根據海關總署的規(guī)定延長復運出境的期限：(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設備及用品;(4)開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設備及用品;(5)在上述第(1)項至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;(6)貨樣;(7)供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具;(8)盛裝貨物的容器;(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　14.

　　【答案】CE

　　【解析】農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。該林場當月可抵扣進項稅額=200×17%+500×17%×1200/(800+1200)=85(萬元)，該林場當月應繳納增值稅=1200×17%-85=119(萬元)，該林場當月應繳納城市維護建設稅=119×5%=5.95(萬元)，該林場當月應繳納教育費附加=119×3%=3.57(萬元)。

　　15.

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A：在人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅的征收機關是地方稅務機關。

　　16.

　　【答案】ABDE

　　【解析】粘土應按照從量定額征收資源稅。

　　17.

　　【答案】CD

　　【解析】(1)納稅人將其開采的稀土、鎢、鉬原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額(不含增值稅)和適用稅率計算繳納資源稅;(2)精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定地點的運輸費用。該企業(yè)當月應納資源稅=100×3×11.5%=34.5(萬元);(3)應納的增值稅=(3×100+5÷1.17)×17%=51.73(萬元)。

　　18.

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人未按規(guī)定繳稅的，不能提供購車發(fā)票和有關購車證明資料的，檢查地稅務機關應按同類型應稅車輛的最低計稅價格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務機關還應對其差額計算補稅。

　　所以甲市稅務機關應征收李某車輛購置稅=12×10%=1.2(萬元);乙市稅務機關應對李某補征車輛購置稅=16×10%-1.2=0.4(萬元)。

　　19.

　　【答案】BCD

　　【解析】租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入;留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。

　　20.

　　【答案】DE

　　【解析】選項A：拖欠應納稅款、應繳罰沒款項人民幣50萬元以下的進出口貨物收發(fā)貨人，適用C類管理;選項B：1年內有2次以上走私行為的進出口貨物收發(fā)貨人，適用D類管理;選項C：1年內有3次以上違反海關監(jiān)管規(guī)定行為，且違規(guī)次數超過上一年度報關單及進出境備案清單總票數1‰的，或者1年內因違反海關監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計總額人民幣100萬元以上的進出口貨物收發(fā)貨人，適用C類管理。

　　21.

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A屬于取得土地使用權所支付的金額;選項BCE屬于房地產開發(fā)成本;選項D屬于房地產開發(fā)費用。

　　22.

　　【答案】BCDE

　　【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于基礎設施費，應作為房地產開發(fā)成本扣除;評估費用與評估價不是等同概念，正常的評估費用可以在計算土地增值額時扣除;代收的計入收入的費用允許扣除，但不允許加扣20%費用。

　　三、計算題(共16題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　1.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】應納關稅=20000×6%=1200(元);應納進口增值稅=20000×(1+6%)×17%=3604(元);進口環(huán)節(jié)稅金合計=1200+3604=4804(元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】當期發(fā)生的進項稅額=1700+15000×13%+254.55×11%+900+3604=8182(元)

　　因管理不善丟失的大麥應轉出的進項稅額=(5406-186)÷(1-13%)×13%+186×11%=800.46(元)

　　當期可抵扣的進項稅額合計=8182-800.46+5000(上期留抵)=12381.54(元)

　　【提示】收購農產品按照13%的扣除率計算抵扣進項稅，支付運費取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，按照11%的稅率抵扣進項稅。

　　(3)

　　【答案】B

　　【解析】當期銷項稅額=(45000+20000+2800)÷(1+13%)×13%+70200÷(1+17%)×17%=7800+10200=18000(元)

　　【提示】玉米渣、切面、餃子皮適用13%的稅率(2017年7月1日起，適用11%的稅率);速凍餃子適用17%的稅率。

　　轉讓按照征收率計稅的自己使用過的不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產及轉讓2016年4月30日前自建的不動產選擇按簡易辦法計稅的，應納的增值稅直接計入應納增值稅稅額，不屬于銷項稅額范疇。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人轉讓自己使用過的購入時不得抵扣且未抵扣過進項稅的機器設備，未放棄減稅的，應按3%征收率減按2%征收增值稅,應納增值稅=700000÷(1+3%)×2%=13592.23(元)

　　轉讓2016年4月30日之前自建的不動產，選擇簡易計稅方法計稅的，以全部價款和價外費用，按照5%的征收率計算應納稅額，應納增值稅=5000000÷(1+5%)×5%=238095.24(元)

　　當期應納稅額=18000-12381.54+13592.23+238095.24=257305.93(元)。

　　2.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅。應納的增值稅=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(萬元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳。向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款=(6500-5000)÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，當不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅=100÷(1+5%)×5%=4.76(萬元)。

　　(4)

　　【答案】D

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。

　　3.

　　(1)

　　【答案】A

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè)為取得土地使用權所支付的金額=12000+480=12480(萬元)。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)計算土地增值稅的開發(fā)成本=7000-640+36000÷90%×10%=10360(萬元)。土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至開發(fā)費用中計算扣除;房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，按規(guī)定確定收入，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】銷售收入總額=36000÷90%=40000(萬元);甲企業(yè)計算土地增值稅的開發(fā)費用=(12480+10360)×10%=2284(萬元);可以稅前扣除的稅金=(40000-12000)×11%×(7%+3%)=308(萬元);扣除項目合計=12480+10360+2284+308+(12480+10360)×20%=30000(萬元);增值額=40000-30000=10000(萬元);增值率=10000÷30000×100%=33.33%;適用30%的稅率;應繳納的土地增值稅=10000×30%=3000(萬元);應補繳土地增值稅=3000-1080=1920(萬元)。

　　4.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。

　　應繳納進口關稅=(10+23+3+2)×30%×10000=114000(元)

　　應繳納進口增值稅=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

　　該企業(yè)應繳納的進口環(huán)節(jié)的稅金合計=114000+83980=197980(元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】業(yè)務(2)：外購貨物用于職工福利的，增值稅不視同銷售，不得抵扣進項稅額;可以抵扣的進項稅額=8670×(1-60%)=3468(元)

　　業(yè)務(4)：可以抵扣的進項稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(5)：應沖減的進項稅額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(6)：可以抵扣的進項稅額=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

　　該企業(yè)本月可以抵扣的進項稅額=3468+1100-27200+83980=61348(元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(1)：蔬菜罐頭、精制茶、環(huán)氧大豆油、氫化植物油適用17%的增值稅稅率;杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油適用13%的增值稅稅率。應確認增值稅銷項稅額=(245700+292500)÷(1+17%)×17%+350300÷(1+13%)×13%=78200+40300=118500(元)

　　業(yè)務(3)：按照新家電的同期銷售價格計算納稅;應確認增值稅銷項稅額=150000×17%=25500(元)

　　業(yè)務(4)：應視同銷售，確認銷項稅額;應確認增值稅銷項稅額=200000×17%=34000(元)

　　該企業(yè)本月應確認增值稅銷項稅額=118500+25500+34000=178000(元)。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=178000-61348=116652(元)。

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)10月份應繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】進口原油應繳納的關稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】進口原油應繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)10月應繳納的消費稅額：

　　批發(fā)銷售汽油應繳納的消費稅稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)

　　零售汽油應繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33(萬元)

　　消費稅稅額合計數=33756.16+5907.33=39663.49(萬元)。

　　(5)

　　【答案】A

　　【解析】銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元)。

　　(6)

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)10月應繳納的增值稅額合計數

　　銷售原油應當確認的銷項稅額=9600×17%=1632(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油應確認的銷項稅額=96000×17%=16320(萬元)

　　零售汽油的應確認的銷項稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。

　　購進機器設備應抵扣的增值稅進項稅額=44.2+4×11%=44.64(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油可抵扣的進項稅額=4914×11%=540.54(萬元)

　　該石化生產企業(yè)10月份共計應向稅務機關繳納的增值稅稅額

　　=1632+16320+3051.28-12569.77-44.64-540.54+0.34=7848.67(萬元)。

　　2.

　　(1)

　　【答案】A

　　【解析】該廠銷售給A商貿公司高檔化妝品應繳納的消費稅=10×4000×15%=6000(元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】該廠門市部銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=4×4200×15%=2520(元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】該廠高檔化妝品作為福利發(fā)放應繳納的消費稅=4000×10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=7411.76(元)。

　　(4)

　　【答案】D

　　【解析】該廠用高檔化妝品抵償債務應繳納的消費稅=5×4200×15%=3150(元)。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】該廠當月允許扣除的已納消費稅=(15000+20×1000-11000)×15%=3600(元)。

　　(6)

　　【答案】A

　　【解析】該廠當月實際繳納的消費稅=6000+2520+7411.76+3150-3600=15481.76(元)。