2018稅務(wù)師稅法一經(jīng)典習(xí)題及答案（15）

1.

根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售數(shù)量的確定，不正確的是( )。

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【正確答案】C

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

2.

下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，不正確的是( )。

A.采用委托加工方式生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，只有加工業(yè)務(wù)收入，沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售收入

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.對(duì)于受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度不大。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

3.

某煙草公司為增值稅一般納稅人，2017 年 1 月進(jìn)口卷煙 500 標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 400 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.754.41 B.211.88 C.771.14 D.780.68

【正確答案】D

【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=400×10000÷500÷250=32

(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為 36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條 0.6 元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70 元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為 56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算，本題較有難度，很多考生在計(jì)算時(shí)無(wú)法確定適用的比例稅率，另外在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，忽略了從量消費(fèi)稅。此處做一個(gè)說(shuō)明：進(jìn)口卷煙要二次組價(jià)，第一次組價(jià)用來(lái)確定消費(fèi)稅的適用稅率，第二次組價(jià)用來(lái)計(jì)算稅額，第一次組價(jià)時(shí)，固定使用 36%的低稅率，計(jì)算出每條卷煙的價(jià)格，與 70 元進(jìn)行比較，大于等于 70 元的，按 56%計(jì)算，小于 70 元的，按36%計(jì)算。然后根據(jù)確定的稅率第二次組價(jià)，計(jì)算消費(fèi)稅稅款，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅 率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+從量稅。

4.

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是( )。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

D.消費(fèi)者購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)

【正確答案】C

【答案解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。

【點(diǎn)評(píng)】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度小，基本上每一位考生都能得分。此處做個(gè)小結(jié)：

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅。

5.

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2017 年5 月應(yīng)納增值稅-330 萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額 380 萬(wàn)元;本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016 年下半年出租廠房的不含稅租金收入 100 萬(wàn)元未入賬，被査補(bǔ)增值稅(按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)，并處以滯納金和罰款。2017 年 5 月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。

A.0 B.3.85

C.22.40 D.26.95

【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=330(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-330=50(萬(wàn)元)，查補(bǔ)增值稅=100×5%=5(萬(wàn)元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+5)×7%=3.85(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅、城建稅的計(jì)算，難度不大，但涉及考點(diǎn)較多。重點(diǎn)注意以下兩點(diǎn)：

①城建稅的計(jì)稅依據(jù)是補(bǔ)繳的增值稅稅額，罰款和滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

②免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差 額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒(méi)有充分享受到的出口退 稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷(xiāo)部分的增值稅，是因?yàn)橐粋�(gè)是應(yīng)退、一個(gè)是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對(duì)應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷(xiāo)部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無(wú)法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。計(jì)算公式為;當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

6.

下列關(guān)于教育費(fèi)附加征、免的說(shuō)法，正確的是( )。

A.對(duì)進(jìn)口的貨物征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加

C.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3 年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

D.企業(yè)減免增值稅 1 年后才能減免教育費(fèi)附加

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，企業(yè)減免增值稅，當(dāng)年即可減免教育費(fèi)附加。

7..

根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法的規(guī)定，代扣代繳增值稅的納稅人未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)是( )。

A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地

B.扣繳義務(wù)人所在地

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地

D.納稅人所在地

【正確答案】D

【答案解析】代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)單位同時(shí)也要代扣代繳城建稅，未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

8.

某煙廠為增值稅一般納稅人，2017 年 2 月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉支付價(jià)款

300 萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。

A.100 B.60 C.85 D.66

【正確答案】D

【答案解析】煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=300×(1+

10%)=330(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納煙葉稅=330×20%=66(萬(wàn)元)。注意:收購(gòu)金額包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。

【點(diǎn)評(píng)】煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，難度不大，關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)金額，不是收購(gòu)價(jià)款，不能直接按照收購(gòu)價(jià)款×20%計(jì)算煙葉稅。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)收購(gòu)金額，包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%是價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅計(jì)算公式為：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×20%=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%。在做題時(shí)，注意仔細(xì)審題，看清已知的是收購(gòu)價(jià)款還是收購(gòu)金額。

9.

下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能成為資源稅扣繳義務(wù)人的是

( )。

A.自然人

B.聯(lián)合企業(yè)

C.個(gè)體工商戶(hù)

D.獨(dú)立礦山

【正確答案】A

【答案解析】現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，自然人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅的稅目反映征收資源稅的具體范圍，主要包括原油(不包括人造石油)，天然氣，煤炭(包括原煤和洗選煤)，其他非金屬礦原礦(包括寶石、玉石、石墨、大理石等)，黑色金屬礦原礦(包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石 等)，有色金屬礦原礦，鹽(包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽)，水資源(地表水和地下水)。

10.

按照現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

A.人造石油

B.井礦鹽

C.地下水

D.以未稅煤加工的洗選煤

【正確答案】A

【答案解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

【點(diǎn)評(píng)】資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品在近幾年的客觀題中考查較多，但都比較基礎(chǔ)。此處要注意兩點(diǎn)：(1)以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，但以已稅原煤加工的洗選煤不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不繳納資源稅。雖然只有一字之差，但稅法規(guī)定有很大差別。

(2)資源稅全面改革，水資源也屬于資源稅征稅范圍。水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。