11.

某煤礦開(kāi)采企業(yè)為一般納稅人，2016 年 12 月銷售原煤 30 萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額 9000 萬(wàn)元;領(lǐng)用原煤 5 萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為 400 元/噸，平均售價(jià) 310 元/噸(不含增值稅);另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤 30 萬(wàn)噸，當(dāng)月對(duì)外銷售洗選煤 21 萬(wàn)噸，每噸售價(jià)500 元。已知，煤炭資源稅稅率為 8%，洗選煤折算率為 80%。該煤礦開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。

A.1804 B.844 C.1684 D.1516

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤，屬于視同銷售，要繳納資源稅。納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×8%+21×500×80%×8%=1516(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合在一起考查，屬于考試常見(jiàn)形式。做對(duì)本題的關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)，有一個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)，即煤炭資源稅應(yīng)納稅額按照原煤或者洗選煤計(jì)稅銷售額乘以適用稅率計(jì)算。其中洗選煤計(jì)稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算。此處是乘以折算率，而不是除以，切記。另外，企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤，屬于視同銷售，要按同類平均售價(jià)計(jì)算資源稅。

12.

依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

B.車(chē)輛購(gòu)置稅為地方稅

C.車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有新購(gòu)置車(chē)輛的使用行為征稅

D.車(chē)輛購(gòu)置稅在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)道道征收

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅為中央稅;選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對(duì)象，不在列舉范圍的車(chē)輛(指《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛)，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D，車(chē)輛購(gòu)置稅不是在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)道道征收，而是在消費(fèi)領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收。

13.

王某 2016 年 12 月從當(dāng)?shù)匾患?4S店購(gòu)買(mǎi)一輛 2.0 排量的小汽車(chē)自己使用，支付含增值稅價(jià)款 130000 元、配件費(fèi) 5000 元、改裝費(fèi) 3000 元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由 4S店開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托 4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)6000 元并由保險(xiǎn)公司開(kāi)票。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。A.13000.00

B.11794.87 C.11111.11 D.12307.69

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車(chē)輛價(jià)款一并征收車(chē)輛購(gòu)置稅;受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開(kāi)具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(130000+5000+3000)÷(1+17%)×10%=11794.87(元)

【點(diǎn)評(píng)】購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是近幾年考試經(jīng)常考查的內(nèi)容，比如在 2016 年單選題中就考查到該知識(shí)點(diǎn)。確定計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅額計(jì)算的關(guān)鍵。此處做個(gè)小結(jié)：

(1)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。

(2)代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：①凡使用代收單位(委托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;②凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

(3)支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)、工具件和零部件的價(jià)款應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。

(4)支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

14.

某汽車(chē)廠 2017 年 2 月將 1 輛排氣量為 1.8 升的自產(chǎn)的已行駛 10 萬(wàn)公里的試驗(yàn)車(chē)輛用于市場(chǎng)部門(mén)作為接待使用，在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具該車(chē)輛的發(fā)票注明金額為 130000 元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)月銷

售同類型新車(chē) 1 輛，不含稅售價(jià)為 120000 元/輛，則該汽車(chē)廠應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。

A.12000 B.14000 C.13000 D.26000

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò) 3 年

的車(chē)輛、行駛 8 萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。該汽車(chē)廠應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=

130000×10%=13000(元)

【點(diǎn)評(píng)】車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是近幾年考試經(jīng)�？疾榈膬�(nèi)容和出題方式�？疾榈挠�(jì)稅依據(jù)此處做一個(gè)總結(jié)：①免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿 10 年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿 1年扣減 10%;未滿 1 年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限 10 年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為 0。

②進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò) 3 年的車(chē)輛、行駛 8 萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效價(jià)格證明注明的計(jì)稅價(jià)格。

③底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的 70%。

④對(duì)于國(guó)家授權(quán)的執(zhí)法部門(mén)沒(méi)收的走私車(chē)輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收并拍賣(mài)的車(chē)輛，其庫(kù)存(或使用)年限超過(guò) 3 年或行駛里程超過(guò) 8 萬(wàn)公里以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。

15.

下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房產(chǎn)的評(píng)估增值

C.房地產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)出租

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。B選項(xiàng)，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;C選項(xiàng)，房地產(chǎn)出租，出租人取得收入， 但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，也不屬于土地增值稅的征稅范圍;D選項(xiàng)，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。

16.

按照現(xiàn)行規(guī)定，土地增值稅采用的稅率形式是( )。

A.比例稅率

B.全額累進(jìn)稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.超率累進(jìn)稅率

【正確答案】D

【答案解析】土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

17.

某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2017 年銷售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，取得不含增值稅銷售收入 7000 萬(wàn)元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為 1500 萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息 100 萬(wàn)元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

A.1173.45 B.1692.68 C.1492.48 D.1411.75

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本+ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+稅金=1000+1500+100+(1000+1500)×4%+7000×

11%×(7%+3%)+7000×0.05%=2780.5(萬(wàn)元)

增值額=7000-2780.5=4219.5(萬(wàn)元)

增值率=4219.5÷2780.5×100%=151.75%，適用 50%稅率，速算扣除系數(shù)15%

土地增值稅稅額=4219.5×50%-2780.5×15%=1692.68(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是�？嫉闹�識(shí)點(diǎn)，有一定難度，做題過(guò)程中要注意不要丟掉扣除項(xiàng)目。土地增值稅計(jì)算公式為：土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)要注意只有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，除此以外的， 不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。另外，對(duì)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除要注意：(1)不按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算;(2)取決于“利息支出”：①單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付金額+ 開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)注意：利息①不超過(guò)②不包括加、罰息②不單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付金額+開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)

18.

對(duì)于符合應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起

( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理清算手續(xù)。

A.7 B.10 C.30 D.90

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

19.

下列人員中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人

D.郵遞方式出境物品的收件人

【正確答案】D

【答案解析】以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅人。

【點(diǎn)評(píng)】關(guān)稅的納稅義務(wù)人，考試多以單選題或多選題的形式考查，此處做一個(gè)小結(jié)：

(1)進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

(2)對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿�推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

20.

某企業(yè) 2017 年 2 月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2017 年 5 月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣共計(jì) 33 萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵

我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi) 4 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為 20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

A.0 B.6.6 C.8 D.8.2

【正確答案】C

【答案解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(33

+4+3)×20%=8(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，做此類題目首先要確定關(guān)稅完稅價(jià)格，尤其要注意特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。此處有一個(gè)易混易錯(cuò)點(diǎn)：

(1)運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

(2)運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

運(yùn)往境外修理和加工，兩者的完稅價(jià)格是不同的，注意區(qū)分。