2018稅務(wù)師稅法一經(jīng)典習(xí)題及答案（13）

1.

下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，錯誤的是( )。

A. 提供生活服務(wù)，稅率為 6%

B. 提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 11%

C. 納稅人銷售舊貨，適用 3%的征收率

D. 一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇適用 3%的征收率

【正確答案】C

【答案解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅。

2.

下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為銷售額的表述中，不正確的是( )。

A. 提供物業(yè)管理服務(wù)，以向服務(wù)接受方收取的自來水水費為銷售額

B. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額

C. 經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

D. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

【正確答案】A

【答案解析】選項A，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。

3.

下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是( )。

A. 殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，免征增值稅

B. 圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的所有門票收入，均免征增值稅

C. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅

D. 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退 50%的政策

【正確答案】B

【答案解析】紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù) 館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。

4.2017年 2 月，王先生銷售一套位于北京的住房，取得含稅銷售收入 520 萬元，該住房于 2015 年 9 月購進，購進時支付房價 430 萬元，相關(guān)手續(xù)費及契稅等2.2 萬元，王先生 2 月銷售住房應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.24.76

B.4.29

C.4.18

D.0

【正確答案】A

【答案解析】個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=520÷(1+5%)×5%=24.76(萬元)。

5.

某白酒生產(chǎn)企業(yè) 2016 年 12 月購進玉米一批用于生產(chǎn)糧食白酒。當(dāng)月銷售

1000 噸糧食白酒，主營業(yè)務(wù)成本為 1800 萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 75%，玉米

平均購買單價為 2000 元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為( )萬元。

A.195.00 B.172.57 C.196.15 D.155.31

【正確答案】C

【答案解析】成本法計算公式為：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額= 當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)�？鄢�率為銷售貨物的適用稅率。農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=1800×75%÷(1+17%)×17%=196.15(萬元)

6.

某企業(yè)是一般納稅人，2016 年 8 月取得產(chǎn)品不含稅銷售收入 85 萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價款 40 萬元;因管理不善造成上個月購入的原材料發(fā)生霉變，已經(jīng)不能使用，已知這部分原材料成本為 2 萬元;另外，當(dāng)月還銷售一套 2008 年購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得銷售價款 8.32 萬元。則該企業(yè) 8 月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A.69600 B.81515.53 C.71400 D.83489

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)期銷項稅=850000×17%=144500(元);因管理不善造成上個月購入的原材料發(fā)生霉變，上月已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出=20000×17%=3400(元);轉(zhuǎn)讓未抵扣進項稅的舊固定資產(chǎn)，按3%減按 2%征收應(yīng)納的增值稅，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=83200÷(1+3%)×2%=1615.53(元);該納稅人當(dāng)月共應(yīng)繳納增值稅=144500-(400000×17%-3400)+1615.53=81515.53(元)

7.

下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是( )。

A. 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

B. 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

C. 國家計劃內(nèi)出口的卷煙

D. 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

【正確答案】A

【答案解析】選項B，適用征稅政策;選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。

8.

下列有關(guān)營改增納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B. 納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑服務(wù)完成時

C. 納稅人事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D. 納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

【正確答案】B

【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

9.

下列關(guān)于超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，表述不正確的是( )。

A. 自 2016 年 12 月 1 日起，小汽車稅目征收范圍包括含小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

B. 將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人

C. 對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上， 在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為 5%

D. 國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算

【正確答案】C

【答案解析】對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為 10%。

10

下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法正確的是( )。

A. 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料的，按同類消費品的平均價格計算納稅

B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C. 卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格的，按核定計稅價格計稅

D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

【正確答案】B

【答案解析】選項A，將應(yīng)稅消費品用于“換、抵、投”的，按同類消費

品的最高計稅價格計算繳納消費稅;選項C，卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格的，按實際銷售價格計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的價款。

11.

依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅的是( )。

A. 以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B. 以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品

C. 以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D. 以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

【正確答案】A

【答案解析】只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

12.甲企業(yè) 2016 年 12 月委托乙企業(yè)加工A類高檔化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為 20000 元，收取不含稅加工費 5000 元;另外，還委托乙企業(yè)加工B類高檔化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為 40000 元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費為 10000 元，乙企業(yè)無B類高檔化妝品同類售價。本月將委托加工的高檔化妝品全部收回，本月將收回的B類高檔化妝品全部售出，取得不含稅價款 80000 元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )元。(高檔化妝品消費稅稅率為 15%)

A.8823.53 B.3176.47 C.0 D.2517.34

【正確答案】B

【答案解析】委托乙企業(yè)加工A類高檔化妝品，由受托方乙企業(yè)提供原材料，實質(zhì)為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)高檔化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費稅;委托乙企業(yè)加工B類高檔化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費稅，甲企業(yè)收回后，以高于受托方計稅價格銷售的，應(yīng)再申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅可以扣除。乙企業(yè)代收代繳B類高檔化妝品的消費稅=(40000+10000)÷(1-15%)×15%=8823.53(元)甲企業(yè)銷售B類高檔化妝品應(yīng)納消費稅=80000×15%-8823.53=3176.47(元)

13.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 12 月將購進的卷煙 200 箱銷售給位于市的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入 220 萬元;將購進卷煙的300 箱銷售給位于B市的零售單位，取得不含稅銷售收入 430 萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

A.29.00 B.84.00 C.54.80 D.0

【正確答案】C

【答案解析】自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=430×11%+300×250×200×0.005÷10000=54.80(萬元).

14.

根據(jù)稅法規(guī)定，超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過( )限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

A.500 元

B.1000 元

C.1500 元

D.2000 元

【正確答案】D

【答案解析】超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過 2000 元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

15.

單位或者個人發(fā)生下列行為，在繳納相關(guān)稅金的同時，還應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅的是( )。

A. 電器商城銷售冰箱

B. 人民銀行取得對金融機構(gòu)的貸款利息

C. 企業(yè)購置小汽車

D. 個人銷售自建自用住房

【正確答案】A

【答案解析】選項B，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅;選項C，企業(yè)購置小汽車繳納車輛購置稅，不附征城市維護建設(shè)稅;選項D，個人銷售自建自用住房免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅。