16.

下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是( )。

A. 撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城建稅稅率為 5%

B. 增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D. 個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定

【正確答案】A

【答案解析】選項B，對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還城建稅;選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅;選項D，個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

17.

市區(qū)某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2017 年 2 月按規(guī)定繳納了增值稅 300 萬元，同時補(bǔ)交上一年度增值稅 20 萬元及相

應(yīng)的滯納金 3.01 萬元、罰款 50 萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。

A.16.00 B.38.40 C.36.11 D.32.61

【正確答案】B

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納(含查補(bǔ)的) 增值稅、消費稅稅額，以及經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅額，不包括被加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=(300+20)×(7%+3%+2%)=38.40(萬元)。

18.

下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是( )。

A. 煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B. 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款

C. 煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D. 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

【正確答案】B

【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購金額。收購金額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。

19.

某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款 700 萬元，并按規(guī)定支付了 10%的價外補(bǔ)貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅( )萬元。

A.154.00 B.116.80 C.140.00 D.106.19

【正確答案】A

【答案解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=700×(1+10%)×20%=154(萬元)

20.

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

A. 生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

B. 生產(chǎn)海鹽的國有企業(yè)

C. 生產(chǎn)居民用煤炭制品的集體企業(yè)

D. 進(jìn)口有色金屬礦的私營企業(yè)

【正確答案】B

【答案解析】在人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅的納稅人。自 2016 年 7 月 1 日起，在河北省利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人。進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅。

21.

某油田 2016 年 12 月生產(chǎn)原油 25 萬噸，當(dāng)月銷售 20 萬噸，取得不含稅

收入 80 萬元。加熱、修井用 1.5 萬噸，將 0.5 萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采

天然氣 70 萬立方米，當(dāng)月銷售 60 萬立方米，取得不含稅收入 130 萬元，待售

10 萬立方米。原油、天然氣資源稅稅率均為 5%，該油田 2016 年 12 月應(yīng)納資源稅( )萬元。

A.10.70 B.10.50 C.10.08 D.10.60

【正確答案】D

【答案解析】加熱、修井用原油，免征資源稅。應(yīng)納資源稅=(80+0.5×80÷20)×5%+130×5%=10.60(萬元)

22.

下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是( )。

A. 銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用， 包括運雜費用，但不包括增值稅銷項稅額

B. 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

C. 金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)按規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅

D. 征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅

【正確答案】A

【答案解析】銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。

23.

根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是( )。

A. 進(jìn)口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)

B. 應(yīng)稅車輛的購買使用者

C. 免稅車輛的受贈使用者

D. 應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

【正確答案】A

【答案解析】車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個人。

24.

某部隊于 2014 年 3 月購置一輛設(shè)有雷達(dá)裝置的雷達(dá)車，支付含增值稅價款 180000 元，該車使用年限為 10 年。2017 年 3 月底部隊更換車輛時將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛的最低計稅價格為 80000 元。該部隊?wèi)?yīng)納車輛購置稅( )元。

A.10256.41 B.5600.00 C.8000.00 D.9572.65

【正確答案】B

【答案解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿 10 年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿 1 年扣減 10%。該部隊?wèi)?yīng)納的車輛購置稅=80000×(1-3×10%)×10%=5600(元)

25.

下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是( )。

A. 納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B. 納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C. 因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿 1 年扣減 20%計算退稅額

D. 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起 90 日內(nèi)申報納稅

【正確答案】B

【答案解析】購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿 1 年扣減 10%計算退稅額，未滿 1 年的按已繳稅款額退稅;納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起 60 日內(nèi)申報納稅。

26.

下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是( )。

A. 貨幣收入

B. 實物收入

C. 無形資產(chǎn)收入

D. 租金收入

【正確答案】D

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

27.2017年 4 月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得不含稅收入22000 萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計 10000 萬元; 該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為 1100 萬元(不含增值稅和印花稅)。該商品房項目應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

A.1500 B.2000 C.2500 D.2455

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為 10000×10%=1000 萬元;其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的 20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000 萬元。則應(yīng)扣除項目金額=10000+1000+2000+1100=14100(萬元)。增值額=22000-14100=7900(萬元)，增值率=7900÷14100×100%=56.03%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù) 5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=7900×40%-14100×5%=2455(萬元)。

28.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于( )對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

A.3% B.5% C.10%

D.15%

【正確答案】B

【答案解析】在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于 5%對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

29.

關(guān)于關(guān)稅稅率的運用，下列表述中不正確的是( )。

A. 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收

B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷， 應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

C. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅

D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅

【正確答案】D

【答案解析】分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

30.

某單位進(jìn)口小轎車 100 輛，每輛小轎車貨價 18 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為 2%。關(guān)稅稅率為 30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。

A.550.80 B.456.40 C.552.45 D.551.35

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算， 如果進(jìn)口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費” 兩者總額的 3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36(萬元)

保險費=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(萬元)