11.

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有( )。

A. 零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B. 委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C. 進(jìn)口小汽車的納稅人是進(jìn)口企業(yè)

D. 委托個(gè)人加工白酒的納稅人是委托方

E. 批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

【正確答案】CD

【答案解析】零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;委托個(gè)人(含個(gè)體工商戶)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅;批發(fā)卷煙的納稅人為卷煙批發(fā)企業(yè)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查消費(fèi)稅的納稅人，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度小，基本上每一位考生都能得分。但此處屬于消費(fèi)稅的納稅人與納稅環(huán)節(jié)結(jié)合在一起考查，此處做個(gè)小結(jié)：

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)屬于常規(guī)的納稅環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)比較特殊，是針對(duì)特定應(yīng)稅消費(fèi)品的。

只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅。

12.

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，不正確的有( )。

A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

C. 個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，不需要繳納消費(fèi)稅

D. 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

E. 國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零

售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

13.

下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。

A. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收回后對(duì)外銷售的當(dāng)天

B. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C. 納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E. 納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)B，納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

14.

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的說法中不正確的有( )。

A. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，同時(shí)代征城建稅及教育費(fèi)附加

B. 對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加

C. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的城建稅及教育費(fèi)附加

D. 對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征城建稅及教育費(fèi)附加

E. 對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅及教育費(fèi)附加，一律不予退

(返)還

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的城建稅及教育費(fèi)附加。

15.

下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有( )。

A. 對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅

B. 我國對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%

C. 對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 30%

D. 對(duì)實(shí)際開采年限在 15 年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減

征 50%

E. 納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 50%;選項(xiàng)D，對(duì)實(shí)際開采年限在 15 年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 30%。

【點(diǎn)評(píng)】資源稅稅收優(yōu)惠，在近幾年考試中經(jīng)�？疾榈�，考查方式主要也是兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是主觀題數(shù)據(jù)計(jì)算。由于資源稅全面改 革，今年教材中新增加了很多稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，要熟記新增加內(nèi)容，尤其注意客觀題的考查。關(guān)于“減征”和“減按”，很多考生容易混淆，此處做個(gè)說明： 鐵礦石資源稅減按 40%征收，應(yīng)納資源稅=正常稅額×40%。

稠油、高凝油減和高含硫天然氣減征 40%，應(yīng)納資源稅=正常稅額×(1- 40%)

16.

下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A. 納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

B. 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

C. 以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅

D. 以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅

E. 以 15 日為一期納稅的，自期滿之日起 10 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起

5 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日為一期納稅的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

【點(diǎn)評(píng)】根據(jù)歷年考試情況分析，資源稅的征收管理，經(jīng)常在客觀題中進(jìn)行考查，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，比較容易得分。關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī) 定，此處做一個(gè)小結(jié)：

(1) 納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

(2) 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

(2) 如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

(3) 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

(4) 在河北省區(qū)域內(nèi)取用水的，水資源稅由取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。其中，由流域管理機(jī)構(gòu)審批取用水的，水資源稅由取水口所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

17.

下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A. 進(jìn)口舊車

B. 行駛 5 萬公里的試驗(yàn)車輛

C. 免稅條件消失的車輛

D. 庫存超過 3 年的車輛

E. 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

【正確答案】ADE

【答案解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3 年

的車輛、行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)C，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿 10 年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿 1 年

扣減 10%;使用 10 年(含)以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿 1 年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，這個(gè)屬于考試熱點(diǎn)內(nèi)容，與應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合在一起出題非常常見，此處做個(gè)小結(jié)：

①免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿 10 年

的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿 1

年扣減 10%;未滿 1 年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限 10 年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為 0。

②進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3 年的車輛、行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

18.

下列關(guān)于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有( )。

A. 國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅

B. 購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅

C. 自卸式垃圾車免征車輛購置稅

D. 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，對(duì)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

E. 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅

【正確答案】ABDE

【答案解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅，自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛，所以自卸式垃圾車不免征車輛購置稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查車輛購置稅的稅收優(yōu)惠，難度不大，比較基礎(chǔ)，所以大家不用擔(dān)心，只要把握好基礎(chǔ)內(nèi)容，此類題目都是小菜一碟。注意今年教材中改動(dòng)的項(xiàng)目，比如：

(1) 購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅。

(2) 對(duì)城市公交企業(yè)自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

19.

下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的有( )。

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租商品房

B. 縣城居民之間互換自有居住用房屋

C. 非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D. 房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

E. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)AD不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】從歷年考試情況分析，土地增值稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠，經(jīng)常結(jié)合在一起出題，相對(duì)來說難度不大。判斷是否屬于土地增值稅征稅范圍的關(guān)鍵點(diǎn)在于權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，如出租房屋，權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。

20.

房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后 7 日內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列( )證件和資料。

A. 土地使用權(quán)證書

B. 房產(chǎn)買賣合同

C. 取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款憑證

D. 稅務(wù)登記證原件

E. 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

【正確答案】ABCE

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)提供的資料不包括稅務(wù)登記證。