二、多項(xiàng)選擇題

1. 下列有關(guān)稅法適用原則的表述中，正確的有( )。

A. 根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

B. 法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

C. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志

D. 根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法具有溯及力

E. 程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;選項(xiàng)D，實(shí)體從舊，程序從新原則包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查稅法的原則，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，此類題目沒有捷徑，唯有熟記，此處做一個(gè)小結(jié)：

(1) 稅法基本原則

①稅收法律主義;②稅收公平主義;③稅收合作信賴主義;④實(shí)質(zhì)課稅原則。

(2) 稅法適用原則

①法律優(yōu)位原則(處理不同等級(jí)稅法關(guān)系);②法律不溯及既往原則;③新法優(yōu)于舊法原則;④特別法優(yōu)于普通法的原則(打破了稅法效力等級(jí)的限制);

⑤實(shí)體從舊、程序從新原則(實(shí)體稅法不具備溯及力;程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力);⑥程序優(yōu)于實(shí)體原則(關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則)。

2.

下列關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的有( )。

A. 民法調(diào)整的對(duì)象是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系;稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

B. 稅法調(diào)整的手段具有綜合性，民法以民事手段作為調(diào)整手段

C. 稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于義務(wù)性法規(guī)

D. 從一定意義上講，刑法是實(shí)行稅法強(qiáng)制性最有力的保證

E. 憲法與稅法缺少必要的銜接，憲法對(duì)稅法的指導(dǎo)、規(guī)范、約束作用明顯不夠

【正確答案】ABDE

【答案解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。

3.

關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

A. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B. 主體的一方只能是國家

C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E. 對(duì)稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”

【正確答案】ABCE

【答案解析】稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。

【點(diǎn)評(píng)】稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，在近幾年考試中經(jīng)�？疾榈�，尤其是特點(diǎn)。對(duì)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)此處做一個(gè)小結(jié)：

①主體的一方只能是國家。

②體現(xiàn)國家單方面的意志。

③權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。

④具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

4.

下列有關(guān)中國封建社會(huì)稅法變革的表述中，正確的有( )。

A. 秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

B. 東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

C. 唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

D. 明朝實(shí)行了“一條鞭法”

E. 清朝實(shí)行了“攤丁入畝”

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)A，商鞅變法屬于春秋戰(zhàn)國時(shí)代，而不是秦漢時(shí)期;選項(xiàng)B，租庸調(diào)制屬于唐朝的稅收制度。

5.

下列選項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有( )。

A. 無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方在境內(nèi)

B. 所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外

C. 所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D. 服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的購買方在境內(nèi)

E. 所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外

【正確答案】ACD

【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(1) 服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2) 所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(3) 所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4) 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，難度不大。判斷是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，分兩點(diǎn)掌握即可：(1)

不動(dòng)產(chǎn)或自然資源看不動(dòng)產(chǎn)或自然資源所在地;(2)除不動(dòng)產(chǎn)和自然資源使用權(quán)以外的，服務(wù)或無形資產(chǎn)看銷售方或購買方所在地。

6.

下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。

A. 將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

C. 將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)

E. 將購買的貨物用于集體福利

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項(xiàng)E是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。

【點(diǎn)評(píng)】增值稅視同銷售，在每年考試中都會(huì)考查到，考查方式主要也是兩 種：一種是客觀題文字表述，另一種是主觀題數(shù)據(jù)計(jì)算。文字表述題，類似于本題，難度不大;數(shù)據(jù)計(jì)算題，一般與增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合，此類題目難度稍大一些，但一般都是常規(guī)題目，能輕松拿到相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。此處有兩個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)：

(1) 換取生產(chǎn)資料和抵償債務(wù)，不屬于增值稅視同銷售，而是屬于特殊銷售行為。

(2) 將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。

在判斷是否屬于增值稅視同銷售時(shí)，要“看來源、問去向”。

7.

下列各項(xiàng)中屬于不征收增值稅的項(xiàng)目有( )。

A. 物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B. 支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)

C. 增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

D. 存款利息

E. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

【正確答案】ACDE

【答案解析】支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】C選項(xiàng)現(xiàn)在需要交納增值稅，教材沒有更新，本題按照教材規(guī)定處理。

8.

下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有( )。

A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的

“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

B. 直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格減去舊貨物作價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】ABE

【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

9.

一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A. 貸款服務(wù)

B. 住宿服務(wù)

C. 餐飲服務(wù)

D. 娛樂服務(wù)

E. 旅客運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】ACDE

【答案解析】購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)歷年考試情況分析，不得抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅和準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是經(jīng)�？疾榈�，而且有時(shí)結(jié)合在應(yīng)納稅額計(jì)算中考查。此處列舉一些常見的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形：

(1) 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

(2) 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3) 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(4) 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10.

下列選項(xiàng)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

A. 某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

B. 某房地產(chǎn)公司向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

C. 一般納稅人銷售舊貨

D. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品

E. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅政策，放棄減稅的

【正確答案】ABCD

【答案解析】自 2016 年 2 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資

產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅， 按照簡易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【點(diǎn)評(píng)】不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，在近幾年考試中經(jīng)常考查到，對(duì)于常考項(xiàng)目此處做一個(gè)小結(jié)：

(1) 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

(2) 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

(3) 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

①向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

(4) 納稅人銷售舊貨，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(5) 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照 3%征收率減按 2% 征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。放棄減稅的，按照簡易辦法依照

3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。