2018稅務(wù)師稅法一經(jīng)典習(xí)題及答案（6）

　　1.下列關(guān)于涉稅服務(wù)制度的規(guī)范管理的說法不正確的是(　)。

　　A.通過稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員，可以進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計和稅務(wù)咨詢等服務(wù)

　　B.2015年，根據(jù)《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由水平評價類調(diào)整為準(zhǔn)入類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃

　　C.2016年5月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會先后發(fā)布了《稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)辦法(試行)》《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會行業(yè)誠信記錄管理辦法(試行)》和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會稅務(wù)師事務(wù)所綜合評價辦法(試行)》，為稅務(wù)師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務(wù)和轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了較為完善的制度保證

　　D.2016年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《建立稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織及其行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機(jī)制的通知》，是新時期指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織發(fā)展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2015年，根據(jù)《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

　　2.下列有關(guān)稅務(wù)師的職業(yè)道德，表述恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.遵法守規(guī)要求，發(fā)現(xiàn)納稅人有違法行為，應(yīng)立即向有關(guān)部門反映

　　B.誠實信用是稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂

　　C.專業(yè)勝任要求從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的人員必須是通過稅務(wù)師資格考試的人員

　　D.盡職盡責(zé)要求稅務(wù)師事務(wù)所為客戶保守秘密，維護(hù)客戶利益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，遵法守歸要求稅務(wù)師以稅法為行為準(zhǔn)繩，還要遵守稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則及所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定;選項C，專業(yè)勝任要求有良好的職業(yè)品質(zhì)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力;選項D，除得到委托單位的書面允許和法律、法規(guī)要求公布外，稅務(wù)師不得將秘密提供或泄露給第三者。

　　3.某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款及滯納金，經(jīng)查是由于所委托的稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，未完全理解房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)“營改增”政策造成的失誤，下列觀點不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金

　　B.該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金

　　C.該房地產(chǎn)企業(yè)可以按協(xié)議約定要求該稅務(wù)師事務(wù)所賠償

　　D.該房地產(chǎn)企業(yè)不可以按協(xié)議約定要求稅務(wù)師小王賠償

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額擔(dān)賠償責(zé)任。

　　4.下列關(guān)于稅務(wù)登記的內(nèi)容表述不正確的是(　)。

　　A.納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)資料10日內(nèi)通知其補(bǔ)正或重新填報

　　B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的基本存款賬戶和其他存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知其補(bǔ)正或重新填報。

　　5.按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述正確的有(　)。

　　A.一般納稅人申請專用發(fā)票，最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗

　　B.納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”

　　C.中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費雜費收據(jù)可作為發(fā)票使用

　　D.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定;

　　選項C，中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用;

　　選項D，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　6.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進(jìn)行的會計處理是(　)。

　　A.不做任何賬務(wù)處理

　　B.借：應(yīng)收賬款111000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　111000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)或應(yīng)交稅費——簡易計稅。

　　借：應(yīng)收賬款　111000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

　　7.下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的賬務(wù)處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中

　　B.出租、出借的包裝物收取的押金，包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅直接記入“營業(yè)外收入”科目

　　D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計人產(chǎn)品銷售收人。因此，因包裝物銷售應(yīng)繳的消費稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一同記人“稅金及附加”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。