8.企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20000

　　D.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核的出口免抵退的會(huì)計(jì)分錄，比較簡(jiǎn)單�？荚囍锌赡茉谶x擇題中出現(xiàn)小的計(jì)算題或者在綜合題中涉及。要掌握相關(guān)的計(jì)算公式并會(huì)實(shí)際應(yīng)用。

　　9.2017年2月稅務(wù)師受托對(duì)華發(fā)公司進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該公司2016年3月將外購(gòu)的一批成本為30000元的原材料用于建造辦公樓，并計(jì)入生產(chǎn)成本，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本為200000元，產(chǎn)成品的成本為300000元，銷售產(chǎn)品的成本為100000元，尚未編制2016年決算報(bào)表，則華發(fā)公司應(yīng)作出的調(diào)整分錄為(　)。

　　A.借：在建工程30000

　　貸：庫(kù)存商品30000

　　B.借：在建工程30000

　　貸：生產(chǎn)成本30000

　　C.借：在建工程30000

　　貸：生產(chǎn)成本10000

　　庫(kù)存商品15000

　　本年利潤(rùn)5000

　　D.借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本10000

　　庫(kù)存商品15000

　　本年利潤(rùn)5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

　　【正確答案】D

　　【答案解析】分?jǐn)偮?30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?00000×5%=10000(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×5%=15000(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?100000×5%=5000(元)。

　　對(duì)于上一年度錯(cuò)賬，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

　　如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　本題2016年3月是在全面營(yíng)改增之前，還不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，所以原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入在建工程。做題時(shí)涉及固定資產(chǎn)購(gòu)入和在建不動(dòng)產(chǎn)，要注意時(shí)間和價(jià)值比例，判斷是否適用分期抵扣規(guī)定。

　　納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　10.下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是(　)。

　　A.—般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)

　　產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　11.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有(　)。

　　A.劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會(huì)計(jì)憑證

　　B.為幫助企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)與入庫(kù)單

　　C.納稅人提供本月上旬開具的費(fèi)用發(fā)票，劉某未表示反對(duì)，制作了會(huì)計(jì)憑證

　　D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會(huì)計(jì)憑證

　　E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

　　稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)�始憑證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項(xiàng)C、D正確。

　　12.下列關(guān)于稅款征收方式的表述中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人采取查定征收的稅款征收方式

　　B.查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

　　C.代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式

　　D.委托代征這一征收方式主要適用于小型個(gè)體工商戶

　　E.委托代征中，代征人在代征稅款中獲知的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式;選項(xiàng)D，委托代征這一征收方式主要適用于零星、分散和異地繳納的稅款。

　　13.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小王為某商業(yè)企業(yè)代辦增值稅一般納稅人認(rèn)定登記時(shí)發(fā)現(xiàn)，自2016年7月至2017年6月，該企業(yè)銷售貨物收入45萬元，廠房租賃收入38萬元，出售一處舊倉(cāng)庫(kù)取得收入20萬元，出口貨物免稅銷售額100萬元，下列小王的觀點(diǎn)恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是45萬元，不能認(rèn)定為一般納稅人

　　B.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是103萬元，可以認(rèn)定為一般納稅人

　　C.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是183萬元，可以認(rèn)定為一般納稅人

　　D.納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

　　E.納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額=45+38+100=183(萬元)高于標(biāo)準(zhǔn)80萬元，則可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　14.下列業(yè)務(wù)不通過“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的有(　)。

　　A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

　　B.一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

　　C.一般納稅人提供建筑服務(wù)

　　D.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)

　　E.小規(guī)模納稅預(yù)交增值稅

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算;

　　選項(xiàng)E，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。

　　15.以下選項(xiàng)屬于損益表的納稅審查項(xiàng)目的有(　)。

　　A.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查

　　B.銷售成本的審查

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審查與分析

　　D.投資收益的審查與分析

　　E.對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項(xiàng)目;選項(xiàng)E對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項(xiàng)目。