第四大題 ：綜合題

　　1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2010年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元; (2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià)); (3)購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫; (4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜; (5)將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價(jià)為37000元;將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元; (6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬; (7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元; (8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還; (9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。 (已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%) 根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)為( )元。

　　A.4246500 B.2966500 C.896000 D.4231500 (2)業(yè)務(wù)

　　(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.94285.71 B.13940 C.73342.86 D.129428.57

　　(3)本期應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A.251974.53　 B.248914.53 C.280874.53 　D.265914.53

　　(4)本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅合計(jì)( )元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)。

　　A.3483653.83 B.3507480.77 C.3014467.03 D.3498480.77

　　(5)本期應(yīng)納城建稅為( )元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及城建稅)。

　　A.17638.22 B.245523.65 C.22712.69 D.263161.87

　　(6)下列關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%

　　B.進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式中不含消費(fèi)稅的定額稅

　　C.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙一律適用56%的從價(jià)稅率

　　D.沒有同牌號卷煙的銷售價(jià)格，一律按照卷煙的最高稅率征稅

　　2、北京市區(qū)某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2010年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝唬�支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;(2)將庫存玉米、小麥(賬面成本合計(jì)為190000元)發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類售價(jià));(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元;(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還;(5)銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行;(6)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款)136890元，雙方不再支付價(jià)款;雙方互開專用發(fā)票;(7)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱;(8)購進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票;本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價(jià)款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。(上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，酒精消費(fèi)稅率為5%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)計(jì)算上述第2筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.124467.03 B.13105.26 C.312367.03 D.35562.50

　　(2)計(jì)算該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A.224467.03 B.77380 C.172400 D.182500

　　(3)計(jì)算該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.224467.03 B.304467.03 C.314467.03 D.237341.17

　　(4)計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)(　)元。

　　A.-15718.54 B.-16271.01 C.16518.25 D.18516.52

　　(5)計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)(　)元(不含委托業(yè)務(wù))。

　　A.12467.03 B.18942.53 C.23734.12 D.24467.03

　　(6)下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.銷售糧食白酒收取的押金，應(yīng)在逾期時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅

　　B.從量定額計(jì)稅部分的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實(shí)際銷售數(shù)量

　　C.品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

　　D.將自產(chǎn)糧食白酒贈(zèng)送賓客、獎(jiǎng)勵(lì)職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費(fèi)稅