2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（16）

　　1.以下選項(xiàng)中，不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是(　)。

　　A.適應(yīng)的范圍 B.稅收管轄權(quán)的劃分 　C.稅收無差別待遇原則　D.國際稅收抵免制度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

　　2.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　)。

　　A.14.30萬元 B.48.20萬元 C.33.80萬元 　D.27.80萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于兼營行為的是(　)。

　　A.建材商店向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

　　B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

　　C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷售行為。

　　4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.24.73 B.22.47 C.28.56 D.18.86

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

　　5.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價(jià)款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為(　)萬元。

　　A.39.4 B.31 　C.32 　D.38

　　『正確答案』D

　　『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。

　　進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)

　　6.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

　　A.對(duì)外批發(fā)卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè) B.委托代銷金銀首飾的受托方

　　C.進(jìn)口小汽車的單位 D.進(jìn)口金銀首飾的單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

　　7.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.9.75 　B.20.4 　C.17.25 　D.19.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的�？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.4(萬元)

　　8.下列不符合消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的是(　)。

　　A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅

　　B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

　　C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次

　　『正確答案』D

　　『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

　　9.某酒廠2015年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價(jià)50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。

　　A.73300 　B.84750 　C.85500 　D.83256

　　『正確答案』A

　　『答案解析』糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=

　　(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

　　10.關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算，下列說法正確的是(　)。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅

　　D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。