2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（15）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是(　)。

　　A.辦理稅務(wù)登記不是納稅人法定義務(wù)

　　B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序

　　C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序

　　D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù);選項(xiàng)C，納稅擔(dān)保不是納稅人納稅前必經(jīng)的程序;選項(xiàng)D，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，是稅收保全措施的行為條件。

　　5.根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是(　)。

　　A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

　　B.稅法的調(diào)整對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系

　　C.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

　　D.從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、有償性、固定性的特點(diǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)D，從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)。

　　7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。2016年9月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.264 　B.330 C.396 　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=6000×60%×11%=396(萬元)

　　8.某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.28.57 　　　　　B.57.14 　C.40.95 　　　　　 D.71.43

　　『正確答案』D

　　『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)

　　9.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

　　A.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動

　　B.殘疾人組織為社會提供的服務(wù)，免征增值稅

　　C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅

　　D.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會提供的服務(wù)，不免稅。

　　11.2015年10月境外廣告公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價(jià)款100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額(　)萬元。

　　A.34.53 　B.36.6 C.103.6 　　D.35.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(萬元)

　　13.下列業(yè)務(wù)中，“營改增”試點(diǎn)納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是(　)。

　　A.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 　B.一般納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

　　C.一般納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) D.一般納稅人無償提供的公益性航空運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)C，不可以選擇按照簡易計(jì)稅方法;選項(xiàng)D，以公益性為目的提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

　　15.某汽車修理部(增值稅小規(guī)模納稅人)2015年10月取得汽車修理收入300000元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一臺使用過3年的設(shè)備，開具的普通發(fā)票上注明金額為10000元，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.8932.04 　B.9194.17 　C.9200 　D.9300

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

　　17.某食品公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售奶油。2015年5月從農(nóng)場購進(jìn)鮮奶40000斤，取得符合規(guī)定的收購憑證上注明價(jià)款200000元;該食品公司生產(chǎn)領(lǐng)用部分鮮奶用于生產(chǎn)奶油，本月銷售奶油20000斤，賬簿上反映其主營業(yè)務(wù)成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計(jì)算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.26000 B.15692.31 　C.13000 　D.12424.78

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是(　)。

　　A.商品期貨 B.汽車修理 C.設(shè)備的生產(chǎn)銷售 D.存款利息

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，存款利息不征收增值稅。

　　19.下列項(xiàng)目不適用零稅率的是(　)。

　　A.對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù) 　B.提供國際運(yùn)輸勞務(wù)

　　C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

　　D.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率，但是其不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。