2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（3）

　　一、單選選擇題

　　1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元;銷售使用過2年的小轎車1輛，取得收入64000元;銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材，取得收入35000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A、6916.24

　　B、5594.70

　　C、6493.16

　　D、6316.24

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=(9200+64000)÷(1+4%)×4%×50%+35000÷(1+17%)×17%=6493.16(元)

　　2、某造紙廠系一般納稅人，綜合利用蔗渣為原料生產(chǎn)紙張， 2012年4月份用蔗渣為原料(生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%)生產(chǎn)紙張并全部銷售，取得不含稅銷售收入為50萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票8張，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額3.2萬(wàn)元，均通過認(rèn)證，則本月實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、2.65

　　C、8.5

　　D、5.3

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%的，實(shí)行即征即退50%的政策。應(yīng)納增值稅=50×17%-3.2=5.3(萬(wàn)元)，即征即退后實(shí)際應(yīng)納增值稅5.3÷2=2.65(萬(wàn)元)。

　　3、某大型超市為一般納稅人，主要批發(fā)零售各種食品，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售蔬菜取得收入3萬(wàn)元，銷售牛肉、羊肉冷凍肉取得收入2萬(wàn)元;銷售方便面取得不含稅收入8萬(wàn)元;當(dāng)月向方便面生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)方便面，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2萬(wàn)元，因此發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，取得承運(yùn)企業(yè)開具的符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;另外該超市還按銷售額的一定比例從方便面生產(chǎn)企業(yè)取得返還收入，金額為1170元。則該大型超市就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A、16730

　　B、14130

　　C、10060

　　D、10230

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅;自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅;與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=80000×17%-[20000×17%+2000×7%-1170/(1+17%)×17%]=10230(元)

　　4、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額103000元;經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，稅款510元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)154500元。該超市2月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A、990

　　B、2080

　　C、3990

　　D、4500

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=154500÷(1+3%)×3%-(3000+510)=990 (元)

　　5、關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。

　　A、增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

　　B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

　　C、企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

　　D、尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的( )，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

　　A、15日內(nèi)

　　B、30日內(nèi)

　　C、第一個(gè)月內(nèi)

　　D、一個(gè)征期之內(nèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

　　7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A、影視演員用的上妝油

　　B、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油

　　C、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

　　D、農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，舞臺(tái)、戲劇、影視演員用的上妝油、卸裝油、油彩，不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　8、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是()。

　　A、果啤

　　B、白酒

　　C、調(diào)味料酒

　　D、葡萄酒

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 果啤屬于啤酒，啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅;調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。

　　9、某酒廠5月生產(chǎn)銷售無(wú)醇啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

　　A、2566.67

　　B、8616.60

　　C、9616.67

　　D、8800.00

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無(wú)醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無(wú)醇啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)

　　合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+816.67=9616.67(元)

　　10、某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的汽車輪胎的60%領(lǐng)用生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月將生產(chǎn)的小汽車對(duì)外銷售，不含稅價(jià)款為3000萬(wàn)元。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，小汽車消費(fèi)稅稅率為12%)

　　A、360

　　B、246.49

　　C、186.81

　　D、158.4

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，不可以抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=3000×12%=360(萬(wàn)元)