2018稅務師考試《稅法一》精選試題及答案（2）

　　一、單項選擇題

　　1、稅收是經濟學概念，稅法是法學概念。下列關于稅法的陳述，不正確的是()。

　　A、稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和

　　B、國家最高立法機關可以授權行政機關制定某些稅法，獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體

　　C、將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的

　　D、稅法直接調整的是稅收分配關系

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅法調整的是稅收權利義務關系，而不是直接調整稅收分配關系。

　　2、下列稅種中，實行地區(qū)差別比例稅率的是()。

　　A、消費稅

　　B、城市維護建設稅

　　C、土地增值稅

　　D、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 消費稅實行產品比例稅率;土地增值稅實行超率累進稅率;城鎮(zhèn)土地使用稅實行地區(qū)差別定額稅率。

　　3、關于稅法的效力，下列表述錯誤的是( )。

　　A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

　　B、我國人大制定的稅法在主權管轄的全部領域發(fā)生效力

　　C、在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)

　　D、我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 我國人大制定的稅法在原則上必須適用主權管轄的全部領域發(fā)生效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)分為在全國范圍內有效但是個別特殊地區(qū)除外。

　　4、關于稅法與其他部門法關系的陳述，正確的是()。

　　A、稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時可以不依據(jù)憲法來制定

　　B、稅法屬授權性法規(guī)，經濟法屬于義務性法規(guī)

　　C、就法律責任的承擔形式來說，對刑事法律責任的追究形式是多重的

　　D、從長遠看，應當修改憲法，增設直接與稅收有關的條款和制定稅收基本法來加強兩者的聯(lián)系

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依據(jù)憲法制定的;選項B，稅法屬義務性法規(guī)，而經濟法基本上屬于授權性法規(guī);選項C，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑和財產刑的刑罰形式。

　　5、關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是( )。

　　A、稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力

　　B、稅務規(guī)章的效力低于稅收法規(guī)

　　C、稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決

　　D、稅務規(guī)章一律在公布之日起30日后施行

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力;選項C，稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有國務院認為應該適用稅務規(guī)章的，才提請全國人大常委會裁決;選項D，稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，在特殊情況下也可以自公布之日起實施。

　　6、居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為(　)。

　　A、分國限額抵免法

　　B、綜合限額抵免法

　　C、稅收饒讓

　　D、免稅法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額，視同已經繳納，不再按本國規(guī)定的稅率予以補征。

　　7、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。

　　A、房地產開發(fā)公司銷售房屋

　　B、供電局銷售電力

　　C、房屋中介公司提供中介服務

　　D、飯店提供餐飲服務

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 房地產開發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動產”征收營業(yè)稅;飯店提供餐飲服務、房屋中介公司提供中介服務按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　8、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰

　　B、黏土實心磚、瓦

　　C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土) 。

　　9、2012年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

　　A、21900

　　B、19907

　　C、19040

　　D、19097.8

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

　　10、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為()元。

　　A、1208

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因管理不善造成的損失不得抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/5)=1208(元)