參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A、C、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A, 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用;選項B, 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：第一個標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額)。

　　第二個標(biāo)準(zhǔn)：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。

　　可以扣除的利息費用=800×6%=48(萬元)

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)

　　公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣�？傻挚鄣膽�(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%

　　上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。

　　應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)

　　10、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費用分?jǐn)偅�要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟模�允許稅前扣除，因此A選項是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于支付給個人的，是允許現(xiàn)金支付的， B選項也不正確;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ�，改變用途的，不可以扣除的。

　　綜上，只有C選項正確。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　14、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　16、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

　　17、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

　　5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　18、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)納個人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　19、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　20、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)

　　60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。

　　低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)

　　21、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元

　　含稅的應(yīng)稅收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)

　　107031.25÷12=8919.27(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元

　　年終獎應(yīng)納個人所得稅=107031.25×20%-375=21031.25(元)

　　3月份工資個稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　合計=21031.25+825=21856.25(元)

　　22、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)

　　應(yīng)代扣代繳稅額=68235.29×40%-7000=20294.12(元)

　　23、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅;員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓債券所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

　　24、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。

　　25、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導(dǎo)致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費;

　　限售股在解禁前多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅;納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　26、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為:工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

　　27、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

　　28、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：收入總額=8000(萬元)

　　扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(萬元)

　　增值額=8000-5640=2360(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2360÷5640×100%=41.84%，適用稅率30%。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)

　　29、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。

　　30、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　31、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。

　　該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　32、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)

　　33、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　34、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　35、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　36、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　37、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

　　38、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　39、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團(tuán)體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。

　　40、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　2、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。

　　3、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)。

　　4、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

　　境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。

　　B國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照抵免限額抵扣。

　　A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

　　全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　5、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息，包含擔(dān)保費、抵押費、和其他具有利息性質(zhì)的費用。

　　6、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項A, 企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

　　(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

　　(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

　　(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅

　　8、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：

　　(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料;

　　(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料;

　　(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;

　　(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

　　9、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　10、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。

　　11、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計算繳納個人所得稅，故選項C不屬于工資、薪金所得稅目。個人轉(zhuǎn)讓限售股的所得是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅的。

　　12、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。

　　13、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項B，企業(yè)職工向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，企業(yè)年金的個人繳費的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(提示：印花稅手續(xù)費是5%)。

　　15、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

　　16、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。

　　17、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。

　　19、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D，按購銷合同貼花。

　　20、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。

　　21、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A正確的說法應(yīng)該是“運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　22、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：對外出租的房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。

　　23、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

　　24、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;人力三輪車屬于非機(jī)動車船，不征收車船稅。電車屬于商用車中的客車，需要按照規(guī)定繳納車船稅。

　　25、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　26、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論是否辦理了權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

　　27、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：房屋相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　28、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　29、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍;直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不可以免稅;企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30、

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅;公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2011年共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅城建稅及教育費附加=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。

　　契稅=5000×3%=150 (萬元)

　　應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(5000+150)×1÷2=2575(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=2000(萬元)

　　合計=2575+2000=4575 (萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)扣除的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (萬元)

　　應(yīng)扣除的其他扣除項目=(2575+2000)×20%=915 (萬元)

　　扣除項目合計=4575+550+474.75+915=6514.75(萬元)

　　(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：增值額=10000-6514.75=3485.25(萬元)

　　增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%

　　應(yīng)納土地增值稅=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：廠辦的子弟小學(xué)、醫(yī)院、幼兒園均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×10×12%=24(萬元)

　　委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。

　　倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(萬元)

　　剩余房產(chǎn)從價房產(chǎn)稅=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(萬元)

　　合計房產(chǎn)稅=24+1.92+49.6=75.52(萬元)=755200(元)

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：全年應(yīng)納車船稅=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)

　　四、綜合分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)繳納的印花稅=9000×0.5‰+10×10×1‰=4.6(萬元)

　　出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×10×12%=12(萬元)

　　合計=12+4.9=16.6(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=500.5 (萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：地價款=1000 (萬元)

　　開發(fā)成本=4000 (萬元)

　　開發(fā)費用=180+(1000+4000)×5%=430(萬元)

　　地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計=1000+4000+430=5430(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：準(zhǔn)予扣除項目=5430+9000×5%×(1+7%+3%)+(1000+4000)×20%=6925 (萬元)

　　增值額=9000-6925=2075 (萬元)

　　增值率=2075÷6925×100%=29.96%

　　土地增值稅=2075×30%=622.5 (萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)公司稅前允許扣除被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

　　扣除項目金額共計

　　=1000+4000+600+820+180+16.6+500.5+622.5+1100+150

　　= 8989.6(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9000+100+1600-8989.6) ×25%= 427.6(萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：年終績效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)繳納個人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)

　　<4>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據(jù)實扣除。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)

　　<5>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)繳納個稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　<6>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納8000元，不用補稅。

　　股息應(yīng)納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)