2018稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題及答案（8）

　　1、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的是( )。

　　A、調(diào)味料酒

　　B、演員化妝用的上妝油、卸裝油

　　C、香皂、洗發(fā)水

　　D、航空煤油

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　調(diào)味料酒、香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。

　　2、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

　　B、將外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷售

　　C、以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、將委托加工收回糧食白酒貼標(biāo)再對(duì)外銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。

　　3、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2013年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中70%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、5.13

　　B、6

　　C、6.6

　　D、7.72

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬(wàn)元)

　　4、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A、以委托加工收回的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B、以委托加工收回的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C、以委托加工收回的汽油連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油

　　D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

　　5、下列選項(xiàng)中，屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是( )。

　　A、珍珠

　　B、珊瑚

　　C、金戒指

　　D、鍍金首飾

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A、B、D均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　6、下列有關(guān)白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　C、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，仍按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅

　　D、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲在20%以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅依據(jù)的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　7、A建材商城從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)原木400立方米，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款20000元，建材商城支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，將該批原木送往B實(shí)木地板廠，委托B實(shí)木地板廠為A加工特制木地板用于銷售，合同注明，A須支付B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)含增值稅金額7020元，B實(shí)木地板廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )元。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A、1464.21

　　B、1410.53

　　C、1368.42

　　D、1273.68

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000×(1-13%)+800=18200(元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格中的加工費(fèi)=7020/(1+17%)=6000(元)

　　B實(shí)木地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(18200+6000)/(1-5%)×5%=1273.68(元)

　　8、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策表述正確的是( )。

　　A、單位和個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除

　　B、營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免

　　C、保險(xiǎn)業(yè)已征過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　D、單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中減除

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單位和個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。

　　9、某綜合類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)2014年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：在境外舉辦匯報(bào)演出取得收入600萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)開辦舞蹈培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入800萬(wàn)元，同時(shí)為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入34萬(wàn)元。則該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A、43.02

　　B、42

　　C、25.02

　　D、27

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對(duì)境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅;提供舞蹈培訓(xùn)的同時(shí)銷售學(xué)習(xí)資料屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，也應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)額按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800+34)×3%=25.02(萬(wàn)元)

　　10、下列關(guān)于郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中，不正確的是( )。

　　A、單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B、對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司代辦速遞、物流、快遞包裹等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理速遞物流業(yè)務(wù)收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征營(yíng)業(yè)稅

　　C、為客戶安裝或移動(dòng)電話機(jī)的業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅

　　D、電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，以差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　為客戶安裝或移動(dòng)電話機(jī)的業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。