11、某房地產公司2013年6月將其開發(fā)的一批商品房無償贈送給南方水災地區(qū)用于安置受災群眾，該商品房由房地產公司委托建筑公司于2011年建造，工程成本為2600萬元;當月，房地產公司將其2009年購置的辦公樓出售，售價3800萬元，支付相關稅費20萬元，該辦公樓的購置原價為3600萬元。已知當?shù)囟悇站执_定銷售商品房的成本利潤率為10%，則該房地產公司2013年6月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A、0

　　B、15.53

　　C、160.53

　　D、20.53

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)將不動產無償贈送的，應視同發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，要按照規(guī)定繳納營業(yè)稅，由于沒有實際發(fā)生的營業(yè)額，也沒有同類不動產的平均價格，所以應該按照組成計稅價格計稅。公司將購置的辦公樓出售，差額計稅。則該房地產公司應繳納的營業(yè)稅=2600×(1+10%)/(1-5%)×5%+(3800-3600)×5%=160.53(萬元)

　　12、下列項目中屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。

　　A、某大型商場少計算增值稅被追繳的部分

　　B、個體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金

　　C、個人獨資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款

　　D、某礦山銷售鐵礦石繳納的資源稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　大型商場少計算的增值稅稅金應計征城建稅;滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;資源稅不是城建稅及教育費附加計稅依據。

　　13、某縣城一家服務公司，2013年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費20萬元，經批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費30萬元。該公司本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加為( )萬元。

　　A、3.15

　　B、2.6

　　C、2.52

　　D、3.25

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單位提供垃圾處置勞務，取得的垃圾處置費不征收營業(yè)稅。

　　該公司本月應繳納營業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)

　　本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=31.5×(5%+3%)=2.52(萬元)

　　14、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，則( )。

　　A、所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

　　B、按照耗用液體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、按照液體鹽的稅額計稅

　　D、按照固體鹽的稅額計稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　15、下列關于資源稅的表述中，錯誤的是( )。

　　A、對《礦山資源稅等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定

　　B、伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準

　　C、對于以精礦形式伴選出的伴選礦按照主產品的適用稅額征收資源稅

　　D、巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅人能在統(tǒng)計、核算上清楚的反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確區(qū)隔開，則不再計征資源稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對于以精礦形式伴選出的伴選礦不征收資源稅。

　　16、2013年11月，某油田生產銷售原油4萬噸，取得不含稅收入15600萬元，并取得延期付款利息2.34萬元;銷售人造石油2萬噸，取得不含稅收入51.8萬元。銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，取得不含稅收入4800萬元;本月贈送給關系單位未稅原油0.05萬噸。按照規(guī)定當?shù)卦�油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，2013年該油田應繳納資源稅( )萬元。

　　A、1029.75

　　B、1029.85

　　C、1020

　　D、1213.50

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　人造石油不征收資源稅;未稅原油用于贈送關系單位，屬于視同銷售行為，在移送環(huán)節(jié)征收資源稅。該油田應繳納資源稅=[(15600+2.34÷1.17)+0.05×15600÷4]×5%+4800×5%=1029.85(萬元)

　　17、杰克為甲國駐我國的外交官，2014年1月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉讓給我國公民張某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為220000元。則該輛小轎車應補納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A、0

　　B、11000

　　C、17600

　　D、24000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補繳車購稅。應補繳車輛購置稅=220000×(1-2÷10)×100%×10%=17600(元)

　　18、根據現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

　　A、納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額

　　B、經國務院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

　　C、對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，不需要再征收車輛購置稅

　　D、進口庫存超過3年的車輛，計稅依據為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票上注明的計稅價格

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上注明的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。

　　19、2012年3月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2014年2月28日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)，已知海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的關稅稅率為20%。該公司應補繳的關稅為( )萬元。

　　A、96

　　B、56

　　C、140

　　D、180

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式為：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];應補繳的關稅=800×20%×(1-24/60)=96(萬元)

　　20、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照相關規(guī)定審查完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A、海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公布有關邊角料和副產品的內銷計稅參考價格

　　B、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件內銷時的成交價格估定

　　C、內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D、加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角料申報內銷時，以原進口價格為基礎審查確定完稅價格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格;內銷的來料加工進口料件或其制成品，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格;加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格。