2018稅務師考試《稅法一》習題及答案（7）

　　1、下列關于稅法屬于制定法的解釋，錯誤的是( )。

　　A、稅法是由國家制定而不是認可的

　　B、根本原因在于國家征稅權凌駕于生產資料所有權之上，是對納稅人收入的再分配

　　C、為確保稅收收入的穩(wěn)定，需要提高其可預測性

　　D、從定義推理，稅收是納稅人的經濟利益向國家的無償讓渡

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，屬于稅法屬于義務性法規(guī)的道理之一。

　　2、下列各項中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是( )。

　　A、稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定

　　B、稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配

　　C、應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負

　　D、沒有充足證據稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　稅收法律主義也稱稅收法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力(利)義務只以法律規(guī)定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。

　　3、下列關于課稅對象的說法，錯誤的是( )。

　　A、課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

　　B、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志

　　C、課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定

　　D、課稅對象隨著社會生產力的發(fā)展變化而變化

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

　　4、下列關于稅務稽查程序的說法，錯誤的是( )。

　　A、稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

　　B、待查對象確定后，經稽查局局長批準后立案檢查

　　C、實施檢查的具體過程，主要是調查取證的過程

　　D、檢查應當自實施檢查之日起30日內完成，確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　檢查應當自實施檢查之日起60日內完成，確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

　　5、下列關于稅法的運行說法正確的是( )。

　　A、掌握稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件

　　B、非行政執(zhí)法行為或者稅務機關的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　C、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務規(guī)章

　　D、在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅務規(guī)章的形式出現(xiàn)的

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　非行政執(zhí)法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

　　6、以下關于稅收規(guī)范性文件的制定程序，正確的是( )。

　　A、起草、合法性審核、簽署發(fā)布

　　B、立項、起草、審查、決定和公布

　　C、起草、決定和發(fā)布、合法性審核

　　D、立項、起草、決定和發(fā)布

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》明確了稅收規(guī)范性文件的起草、合法性審核、簽署發(fā)布等各個環(huán)節(jié)的基本程序。

　　7、關于國際避稅地的下列陳述不正確的是( )。

　　A、國際避稅地是指在能夠規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務的國家和地區(qū)

　　B、一般可以把國際避稅地粗略分為4大類

　　C、國際避稅地通常是指不征個人所得稅、公司所得稅等直接稅，或者不課征某些直接稅或者課征的直接稅的稅率遠低于國際一般水平，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠

　　D、利用國際避稅地避稅通常是通過在避稅地的常設機構或公司來避稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　國際避稅地粗略的可以分為三大類型，不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū);不征收某些所得稅和一般財產稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū);雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

　　8、下列不屬于增值稅征稅范圍的貨物和收入的是( )。

　　A、納稅人取得的中央財政補貼收入

　　B、納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)取得的收入

　　C、納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割等勞務取得的收入

　　D、從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件用于本企業(yè)的建筑工程

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，屬于免征增值稅的項目;選項C、D屬于征收增值稅的項目。

　　9、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售(銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票，并且銷售額和折扣額同在發(fā)票的“金額”欄分別注明)，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為( )元。

　　A、20800

　　B、27200

　　C、33660

　　D、34000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

　　10、某超市為增值稅一般納稅人，2013年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;本月初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，稅金為3400元，且當月支付稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費5000元，取得合法票據。則該超市應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A、17173.71

　　B、37173.71

　　C、15573.71

　　D、12173.71

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)