11、一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按( )征收增值稅。

　　A、17%稅率

　　B、4%征收率減半

　　C、4%征收率

　　D、2%征收率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。

　　12、某建材商店為小規(guī)模納稅人，2014年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A、1101.25

　　B、2919.44

　　C、3341.36

　　D、3385.46

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

　　13、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2013年12月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1800萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%，玉米平均購(gòu)買單價(jià)為5000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、195

　　B、172.57

　　C、209.23

　　D、165.66

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1800×80%÷(1+17%)×17%=209.23(萬(wàn)元)

　　14、下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是( )。

　　A、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

　　B、對(duì)大亞灣核電站銷售給廣東核電投資有限公司的電力免征增值稅

　　C、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D、采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　15、甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2013年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。

　　A、8月18日

　　B、9月20日

　　C、9月28日

　　D、10月30日

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　16、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預(yù)繳增值稅

　　B、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票

　　C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符的專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

　　D、一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　17、下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。

　　A、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

　　C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品

　　D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項(xiàng)C，適用“不免稅也不退稅”政策。

　　18、根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，下列單位提供的服務(wù)中，屬于應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)該納稅的是( )。

　　A、某動(dòng)漫設(shè)計(jì)公司為其他單位提供動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)

　　B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設(shè)計(jì)廣告

　　C、某運(yùn)輸企業(yè)為洪水災(zāi)區(qū)無(wú)償提供汽車運(yùn)輸服務(wù)

　　D、某電影放映單位為希望小學(xué)無(wú)償提供電影《暖春》的放映服務(wù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)B不屬于應(yīng)稅服務(wù);單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)C、D屬于以公益活動(dòng)為目的的無(wú)償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)A屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

　　19、下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　B、代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅

　　C、被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過5%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　20、某汽車租賃公司(屬于營(yíng)改增一般納稅人)，2014年1月取得汽車經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬(wàn)元，該公司1月應(yīng)納增值稅是( )萬(wàn)元。

　　A、85

　　B、80.50

　　C、87.18

　　D、84.6

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應(yīng)納增值稅=700÷(1+17%)×17%-(100+46)÷(1+17%)×17%=80.50(萬(wàn)元)