31、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列項目，應(yīng)將其已經(jīng)申報抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除的是(　)。

　　A.車間報廢產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

　　B.由于管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　C.將購進(jìn)的貨物分配給股東

　　D.將購進(jìn)的貨物無償贈送給某單位

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車間報廢產(chǎn)品屬于正常的生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)，不用進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出;購進(jìn)貨物分配給股東.無償贈送屬于稅法規(guī)定的視同銷售，其進(jìn)項稅可以抵扣;只有選項B需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

　　32、某食品加工廠(增值稅一般納稅人企業(yè))，2016年9月向農(nóng)民收購玉米一批，入賬價值為100萬元(含運(yùn)費(fèi)成本7萬元，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅)，10月因為管理不善，倉庫積水導(dǎo)致此外購玉米全部爛掉。則該食品加工廠10月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅是(　)萬元。

　　A.17

　　B.13

　　C.14.67

　　D.20.48

　　【正確答案】C

　　【答案解析】10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(100-7)÷(1-13%)×13%+7×11%=14.67(萬元)

　　33、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨(dú)的銷售公司，2016年10月將100噸白酒銷售給該銷售公司，每噸售價為8000元，該銷售公司對外的銷售價格為12000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(以上價格均為不含稅價格)

　　A.260000

　　B.340000

　　C.320000

　　D.160000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格。所以應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×11000×20%+100×2000×0.5=320000(元)。

　　34、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定，下列描述不正確的是(　)。

　　A.金銀首飾出口不退.進(jìn)口不征消費(fèi)稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費(fèi)稅

　　C.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　D.納稅人采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費(fèi)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　35、A廠委托B廠加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(高檔化妝品)，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取(不含稅)加工費(fèi)9000元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率為15%，受托的B廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費(fèi)品收回后，領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品(高檔化妝品)后銷售，取得不含稅銷售收入額89000元，適用稅率為15%。A廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅額為(　)元。

　　A.8600

　　B.7791.18

　　C.13350

　　D.22100

　　【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(54000+9000)÷(1-15%)×15%=11117.65(元)，銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=89000×15%-27000÷2=7791.18(元)

　　36、某化妝品廠2017年2月受托加工高檔化妝品一批，委托方提供原材料成本35000元，該廠收取加工費(fèi)10000元.代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格，該廠本月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.7142.86

　　B.9285.71

　　C.8823.53

　　D.10125.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(35000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=8823.53 (元)

　　37、2016年11月，甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供原材料實際成本為50000元，支付不含稅加工費(fèi)8000元，代墊材料款價稅合計585元，適用稅率15%，受托方無同類消費(fèi)品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅(　)元。

　　A.12142.86

　　B.17550

　　C.10323.53

　　D.2400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】受托方無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，采用組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[50000+8000+585÷(1+17%)]÷(1-15%)×15%=10323.53(元)

　　38、甲卷煙廠購進(jìn)一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬元，乙卷煙廠收取加工費(fèi)5萬元，乙卷煙廠無同類煙絲售價。甲卷煙廠提貨時乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80%以45萬元對外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。(以上價格均為不含稅價格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.0

　　B.1.5

　　C.5

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格=(30+5)÷(1-30%)=50(萬元)，甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=45×30%-50×30%×0.8=1.5(萬元)。

　　39、下列各項中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計稅價格銷售

　　B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格直接銷售

　　C.某煙花廠將委托加工收回的鞭炮以高于受托方的計稅價格對外銷售

　　D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計稅價格銷售

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　40、下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　D.在河北省區(qū)域內(nèi)取用水的，水資源稅由取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

　　【正確答案】C

　　【答案解析】以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。