16、下列關(guān)于比例稅率的表述正確的是(　)。

　　A.比例稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例

　　B.比例稅率的提升會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

　　C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系

　　D.同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，實(shí)際稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例;選項(xiàng)B，邊際稅率的提升會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升;選項(xiàng)D，對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。

　　17、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是法律優(yōu)位原則。

　　18、法律的效力高于行政立法的效力，這是稅法(　)原則。

　　A.法律不溯及既往

　　B.法律優(yōu)位

　　C.新法優(yōu)于舊法

　　D.特別法優(yōu)于普通法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。

　　19、一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這是稅法(　)原則。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.新法優(yōu)于舊法原則

　　D.程序由于實(shí)體原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】法律不溯及既往原則基本含義是：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　20、下列有關(guān)法律優(yōu)位原則的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

　　B.稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力

　　D.稅收行政法規(guī)的效力與稅收法律的效力相同

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于行政規(guī)章的效力。

　　21、某葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售葡萄酒，并開具普通發(fā)票上注明金額117000元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金5000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.17726.50

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.17301.92

　　【正確答案】A

　　【答案解析】酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

　　22、某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息(開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行);該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　)萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000(萬元)。則應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”=1000+2000=3000(萬元)。

　　23、下列各項(xiàng)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅時(shí)，作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目扣除的是(　)。

　　A.契稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅.教育費(fèi)附加

　　C.耕地占用稅

　　D.增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目扣除。

　　24、下列各項(xiàng)屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.教育費(fèi)附加

　　C.增值稅

　　D.城建稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，增值稅是價(jià)外稅不作為稅金單獨(dú)扣除。

　　25、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起(　)日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.120

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　26、下列不屬于11%低稅率范圍的是(　)。

　　A.提供郵政服務(wù)

　　B.提供建筑服務(wù)

　　C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　D.提供增值電信服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供增值電信服務(wù)，稅率是6%

　　27、下列業(yè)務(wù)適用17%稅率的是(　)。

　　A.自來水公司銷售自來水

　　B.果園銷售自產(chǎn)的蘋果

　　C.電子音像制品公司銷售戲曲光盤

　　D.油廠銷售原油

　　【正確答案】D

　　【答案解析】原油屬于稅率為17%貨物范圍。

　　28、2016年8月，某商貿(mào)公司(一般納稅人)上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是(　)元。

　　A.56713.28

　　B.55970.55

　　C.55531.35

　　D.56767.95

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)

　　29、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2016年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為3000元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.5977.01

　　B.6307.01

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　【正確答案】B

　　【答案解析】因自然災(zāi)害損失的包裝物，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。因管理不善造成的損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-3000)÷(1-13%)×13%+3000×11%=6307.01(元)。

　　30、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額

　　C.項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，該經(jīng)營模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。