一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳

　　B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

　　C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　D.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

　　A.《人民共和國(guó)憲法》第56條

　　B.《人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條

　　C.《人民共和國(guó)刑法》第201條

　　D.《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。

　　3.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。

　　A.起征點(diǎn)

　　B.免征額

　　C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.核定減免率

　　【答案】D

　　【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。

　　4.兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為( )。

　　A.國(guó)際征稅

　　B.國(guó)際重復(fù)征稅

　　C.國(guó)際稅收抵免

　　D.國(guó)際稅收饒讓

　　【答案】B

　　【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

　　5.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金

　　B.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年

　　D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。

　　6.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。

　　A.《規(guī)章制定程序條例》

　　B.《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》

　　D.《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　【答案】D

　　【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》。

　　7.“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。

　　A.指引作用

　　B.預(yù)測(cè)作用

　　C.強(qiáng)制作用

　　D.教育作用

　　【答案】A

　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。

　　8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。

　　計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%

　　實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。

　　9.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A.1170元

　　B.1222.5元

　　C.1267.5元

　　D.1657.5元

　　【答案】B

　　【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

　　10.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( )。

　　A.食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用

　　C.制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。