二、綜合題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(2)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣店3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(4)購進一輛小汽車辦公自用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元、增值稅3.4萬元，款項已付，國家稅務(wù)總局核定的同類型小汽車的最低計稅價格為22萬元。

　　(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

　　(6)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元。

　　(7)銷售甲類卷煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元。煙草批發(fā)公司加價20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。

　　(8)11月進口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價30萬元，繳納關(guān)稅6萬元，當月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元。

　　(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)卷煙廠進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅合計(　)萬元。

　　A.46.84

　　B.60.92

　　C.60.47

　　D.50.96

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進口環(huán)節(jié)應納消費稅

　　=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)

　　進口繳納消費稅、增值稅合計=46.84+14.08=60.92(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)煙絲廠應代收代繳消費稅(　)萬元。

　　A.24.40

　　B.23.91

　　C.27.3

　　D.23.13

　　『正確答案』A

　　『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬元)

　　煙絲廠代收代繳消費稅=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

　　=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)

　　(3)卷煙廠本月應繳納消費稅(　)萬元。

　　A.1696.04

　　B.1690.5

　　C.1606.04

　　D.1600.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售甲類卷煙應納消費稅=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬元)

　　銷售乙類卷煙應納消費稅=

　　3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬元)

　　卷煙廠本月應繳納消費稅=340.5+1265.54=1606.04(萬元)

　　(4)卷煙廠本月應繳納增值稅(　)萬元。

　　A.653.08

　　B.631.6

　　C.653.12

　　D.617.04

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可抵扣的進項稅額

　�、偻赓彑熑~進項稅額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬元)

　�、谕赓彑熃z和加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36(萬元)

　�、�2013年8月1日起，納稅人購進自用的汽車可以抵扣進項稅，進項稅額=3.4(萬元)

　�、芙邮芡顿Y的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認證1.7萬元可以作為當期進項稅抵扣;

　　⑤煙絲因損失，原抵扣的進項稅應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出額=3×17%=0.51(萬元)

　�、捱M口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：14.08萬元

　�、呋刭徱翌惥頍熑〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，進項稅額20.4萬元準予抵扣。

　　可以抵扣的進項稅額合計=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬元)

　　本月銷項稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬元)

　　本月應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=747.22-115.62=631.6(萬元)

　　(5)煙草公司應繳納消費稅(　)萬元。

　　A.36

　　B.340.5

　　C.306.45

　　D.78.03

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%從價稅和0.005元/支的從量稅，是指批發(fā)商(煙草公司)向零售商或個人銷售，如果是煙草批發(fā)公司之間銷售則不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的從價消費稅。

　　煙草批發(fā)公司應繳納的消費稅

　　=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬元)

　　(6)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.符合回購條件的，將從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙對外銷售時，無論是否加價，均不再征收消費稅

　　B.煙草批發(fā)公司向其他煙草批發(fā)公司銷售卷煙不需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅

　　C.購進自用的小汽車，需要繳納車輛購置稅2萬元

　　D.業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，不得抵扣進項稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項B，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅;選項C，納稅人購買自用的車輛購置稅應稅車輛，申報計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格的，按最低計稅價格征收車輛購置稅，納稅人應繳納車輛購置稅=22×10%=2.2(萬元);選項D，業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，取得增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅1.7萬元。