三、計(jì)算題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。)

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　　(2)銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額148400萬(wàn)元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤120萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額72000萬(wàn)元。

　　(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。

　　(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬(wàn)元。

　　(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元，原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，已全部投入使用。

　　已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)3和業(yè)務(wù)4應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.2601.25

　　B.2526.63

　　C.5400

　　D.6010.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，自用于除連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以外的項(xiàng)目的，視同銷售，繳納資源稅。納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。

　　納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

　　該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.420

　　B.0

　　C.370

　　D.330

　　『正確答案』A

　　『答案解析』原煤生產(chǎn)過(guò)程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。

　　該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)(　)萬(wàn)元。

　　A.10366.63

　　B.12751.25

　　C.12771.25

　　D.12451.25

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=2526.63+420+7420=10366.63(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.37516.03

　　B.37258.28

　　C.37554.28

　　D.37220.03

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=1190+4.25×10=1232.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬(wàn)元)