三、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)

　　嘉樂(lè)電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號(hào)電機(jī)，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元(不含稅)，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張;

　　(2)以出廠價(jià)銷(xiāo)售給某專(zhuān)業(yè)商店電機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)0.65萬(wàn)元(不含稅)，因該商店提前付款，嘉樂(lè)廠決定給予其5%的銷(xiāo)售折扣;

　　(3)用“以舊換新”方式銷(xiāo)售給某用戶(hù)電機(jī)4臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票注明價(jià)款2.52萬(wàn)元(已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬(wàn)元);

　　(4)以出廠價(jià)將電機(jī)50臺(tái)發(fā)給外省市的所屬機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，所屬機(jī)構(gòu)已開(kāi)具發(fā)票;支付運(yùn)雜費(fèi)1.2萬(wàn)元.其中包括建設(shè)基金0.05萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.02萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.18萬(wàn)元，并取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票;

　　(5)該廠用2臺(tái)電機(jī)與某水泥廠兌換250袋水泥，價(jià)款為1.3萬(wàn)元(不含稅)，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(6)當(dāng)月購(gòu)入鋼材一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款是6.4萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，在使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購(gòu)貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對(duì)方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價(jià)為3萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)出的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(7)當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機(jī)配件，撥付的原材料實(shí)際成本為1.8萬(wàn)元，加工后配件已收回，受托方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的加工費(fèi)為04萬(wàn)元，嘉樂(lè)廠以銀行存款支付;

　　(8)為加工某型號(hào)電機(jī)，從國(guó)外進(jìn)口特種機(jī)床一臺(tái)，到岸價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為ZI%，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫(kù);

　　(9)嘉樂(lè)廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂(lè)廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成(嘉樂(lè)廠40%，房屋開(kāi)發(fā)公司6036)。該辦公樓建成后總造價(jià)為3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10%。嘉樂(lè)廠為解決流動(dòng)資金困難，又將分用房屋的40%出售，售價(jià)760萬(wàn)元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷(xiāo)售均已完成。

　　根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算分析下列各題：

　　1.嘉樂(lè)廠購(gòu)進(jìn)鋼材抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須具備的條件是()。

　　A.貨物到達(dá)企業(yè)

　　B.收到銷(xiāo)貨方填開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)

　　C.貨物驗(yàn)收入庫(kù)

　　D.企業(yè)付清購(gòu)貨款

　　2.嘉樂(lè)廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅適用的稅目為()。

　　A.建筑業(yè) B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D.服務(wù)業(yè)

　　3.當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.6.03萬(wàn)元 B.6.17萬(wàn)元

　　C.5. 63萬(wàn)元 D.3. 54萬(wàn)元

　　4.當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()。

　　A.12.43萬(wàn)元 B.12.38萬(wàn)元

　　C. 12.24萬(wàn)元 D.12.28萬(wàn)元

　　5.嘉樂(lè)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。

　　A.6. 40萬(wàn)元 B.6. 72萬(wàn)元

　　C.6.35萬(wàn)元 D.6.25萬(wàn)元

　　6.嘉樂(lè)廠當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。

　　A.104萬(wàn)元 B. 66萬(wàn)元

　　C.106.04萬(wàn)元 D.107.47萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：1.B、C 2.B、C 3.A 4.B 5.C 6.D

　　依據(jù)：教材第1ll～127頁(yè)，第274～276頁(yè)。①向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用的具體內(nèi)容。②以折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可比按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在價(jià)格上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。③采取以舊換新銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。④采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。⑤合作建房的營(yíng)業(yè)稅征收。合作建房過(guò)程中，出資方發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，出地方發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的應(yīng)稅行為。核定計(jì)稅價(jià)格為：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。

　　本題考核目的：要求考生掌握特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額的核定及其具體規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅中銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目下的合作建房的營(yíng)業(yè)稅征收問(wèn)題。