三、計(jì)算題(每題由4小題組成，每小題2分。)

　　某機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)，1999年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1) 7月份外購鋼材一批，價(jià)款20000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款3400元.貨款已支付，此批鋼材于8月份驗(yàn)收入庫。

　　(2)7月份經(jīng)營部外購傳真機(jī)一部，價(jià)款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機(jī)已安裝使用。

　　(3)7月份從某國進(jìn)口特種鋼材一批，到岸價(jià)格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，貨物已驗(yàn)收入庫。

　　(4)7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái)，銷售額為11700元(含稅)，剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票;銷售拖拉機(jī)配件一批，收到貨款34000元(含稅)。

　　(5)7月份購進(jìn)煤炭10噸，每噸500無(不含稅)，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗(yàn)收入庫。

　　(6)8月份收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗(yàn)收入庫。

　　(7)8月份支付7月份水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。

　　(8)8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 160000元，賣出時(shí)取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機(jī)床一臺(tái)，原值30000元，賣出時(shí)不含稅金額20000元，貨款已收到。

　　(9)8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值15000元(不含稅)，與某鋼廠(增值稅一般納稅人)換取鋼材8噸，鋼材未入庫。

　　(10)8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價(jià)每噸500元。

　　(11)8月份購進(jìn)鋼材一批，價(jià)稅合計(jì)為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，貨物已驗(yàn)收入庫。由于采購員外出時(shí)手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)公安機(jī)關(guān)證明。

　　根據(jù)上述情況，請計(jì)算并回答下列問題：

　　1.機(jī)械廠7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.2520元

　　B.2894.29元

　　C.2860元

　　D.2903.01元

　　2.機(jī)械廠7月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅為()。

　　A.4120.17元

　　B.1221.50元

　　C 1008.49元

　　D.3091.50元

　　3.機(jī)械廠8月份增值稅計(jì)稅銷售額為()。

　　A.165943.39元

　　B.109339.62元

　　C.7065.38元

　　D.94339.62元

　　4.機(jī)械廠8月份應(yīng)納增值稅為()。

　　A.9754.72元

　　B.26870.38元

　　C.4005.38元

　　D.4660.38元。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：1.A 2.D 3.B 4.C

　　依據(jù)：教材第111～127頁。①計(jì)稅銷售額是指為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。它是不含稅銷售額，若價(jià)款和稅款合并收取(包括價(jià)外費(fèi)用的合并收取)都要換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(l+稅率或征收率)后由于我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。外購固定資產(chǎn)所含稅金不予抵扣。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若銷售價(jià)格低于原值，暫免征收增值稅。③工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫的，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。④進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格：關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。⑤用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按銷售額稅率計(jì)征增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　本題考核目的：要求考生比較全面 地掌握進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的有關(guān)具體規(guī)定，特別是一些特殊、特定的經(jīng)營情況，要在征免上予以區(qū)別開。同時(shí)在確定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)要考慮不同類型企業(yè)關(guān)于抵扣時(shí)限的不同要求。