三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣4500萬立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣280萬立方米。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　(3)以部分原煤直接加工洗煤110萬噸，對(duì)外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　(4)企業(yè)職工食堂使用原煤2500噸。

　　(5)銷售天然氣3700萬立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的200萬立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購進(jìn)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。

　　(7)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均于當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　(提示：原煤資源稅單位稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率5%;洗煤綜合回收率為60%)

　　根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　71.該企業(yè)12月原煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。

　　A.1390.75 B.1290.75 C.937.53 D.903.53

　　【答案】B

　　【解析】原煤應(yīng)納資源稅=(280+0.25+90÷60%)×3=1290.75(萬元)。

　　72.該企業(yè)12月天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。

　　A.0 B.315 C.333 D.340

　　【答案】B

　　【解析】天然氣應(yīng)納資源稅=6660÷3700×(3700-200)×5%=315(萬元)。

　　73.該企業(yè)12月增值稅的銷項(xiàng)稅為( )萬元。

　　A.5837 B.5839.6 C.7370 D.7636.4

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(22400+15840+0.25×22400÷280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370(萬元)。

　　74.該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.6123.5 B.6257.6 C.6331.4 D.6400.2

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7370-1246.5=6123.5(萬元)。

　　2.某房地產(chǎn)公司(增值稅一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建造商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程分包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬元。

　　(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬元;乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷售收入1850萬元。

　　(3)9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬元尚未開發(fā)的土地(2010年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元)抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項(xiàng)1000萬元以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元)抵頂。

　　(4)10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米;將2000平方米自建商品房無償贈(zèng)送給某單位，將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的10%。

　　(5)10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓;將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元，該辦公樓于200×年購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格520萬元。

　　(6)11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得銷售收入3200萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得銷售收入3000萬元。

　　(7)3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬元，裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計(jì)140萬元。

　　(8)12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備，該設(shè)備系企業(yè)2008年購入，取得銷售收入135.2萬元，該設(shè)備原值120萬元，已提折舊0.2萬元(該房地產(chǎn)公司2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn))。

　　(已知：上述企業(yè)成本利潤率為10%)

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　75.該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.3143.10 B.3107.92 C.3083.10 D.2993.10

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅：

　　建筑業(yè)的營業(yè)稅=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(萬元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價(jià)款的行為(1000萬元)、銷售和贈(zèng)送商品房的行為。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)計(jì)稅依據(jù)可減除購置或受讓原價(jià)1200萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1200)×5%=40(萬元)

　　按照書面合同確定的付款日期確定租金納稅義務(wù)，當(dāng)年協(xié)議出租4～12月共9個(gè)月，租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×9×5%=9(萬元)

　　該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.10(萬元)。

　　76.甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.400 B.155 C.235.40 D.276.22

　　【答案】D

　　【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額：

　　建筑業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(萬元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

　　甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22(萬元)

　　77.乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.660 B.17710 C.97.10 D.84.60

　　【答案】C

　　【解析】乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額：

　　建筑業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2820×3%=84.6(萬元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1850-1600)×5%=12.5(萬元)

　　乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10(萬元)

　　78.房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額( )萬元。

　　A.0 B.2.60 C.0.18 D.2.78

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6(萬元)。

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)化妝品和普通護(hù)膚品，成本外購比例為70%，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善丟失15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

　　(2)向某小規(guī)模納稅人購進(jìn)5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票;從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，稅額0.3萬元。

　　(3)銷售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金3萬元，取得不含稅銷售收入60萬元;另贈(zèng)送甲商場(chǎng)B普通護(hù)膚品2箱用于三八節(jié)對(duì)顧客的抽獎(jiǎng)活動(dòng);銷售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，取得含稅金額175.5萬元。

　　(4)為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一支。

　　(5)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護(hù)膚品各一份，其中每份化妝品同類出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類出廠不含稅價(jià)80元。

　　(6)受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬元。

　　(7)將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬元，成本利潤率為5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　　(8)當(dāng)月因管理不善造成一批普通護(hù)膚品成品被盜，賬面成本5萬元。

　　(9)轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬元，轉(zhuǎn)讓取得含稅金額10萬元。

　　以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題：

　　79.該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為( )萬元。

　　A.7.38 B.7.39 C.14.223 D.7.41

　　80.該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.68.95 B.70.1 C.71.38 D.71.16

　　81.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.43.03 B.44.61 C.45.66 D.48.21

　　82.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.60 B.48 C.36 D.0

　　83.該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)

　　A.34.93 B.49.24 C.65.03 D.70.12

　　84.以下說法正確的有( )。

　　A.化妝品和普通護(hù)膚品均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

　　B.化妝品的包裝物租金和包裝物押金的增值稅處理規(guī)則是一致的

　　C.該廠管理不善被盜的化妝品需要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

　　D.該廠以舊換新銷售化妝品需要按照新貨的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅

　　E.該廠轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備需要繳納增值稅但不需要繳納消費(fèi)稅

　　【答案】79.D;80.C;81.B;82.C;83.A;84.DE。

　　【解析】

　　79.

　�、�(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅

　　業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(34+1×7%)×(15%+5%)=6.814(萬元)

　�、跇I(yè)務(wù)(8)：由于管理不善造成護(hù)膚品被盜，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=5×70%×17%=0.595(萬元)

　　合計(jì)=6.814+0.595=7.41(萬元)。

　　80.

　　該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　�、贅I(yè)務(wù)(3)：包裝物押金暫不作銷售處理,逾期不能收回時(shí)才計(jì)入銷售額。

　　包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，銷售A化妝品銷項(xiàng)稅=[60+3/(1+17%)]×17%=10.636(萬元)

　　贈(zèng)送2箱視同銷售，銷售B護(hù)膚品銷項(xiàng)稅=175.5/10×12/(1+17%)×17%=30.6(萬元)

　�、跇I(yè)務(wù)(4)：以舊換新，按照新貨物的銷售價(jià)格繳納增值稅，即含稅銷售額=10000支×175元=175(萬元)，銷項(xiàng)稅=175/(1+17%)×17%=25.427(萬元)

　�、蹣I(yè)務(wù)(5)：視同銷售，即含稅銷售額=100×(100+80)元=1.8(萬元)，銷項(xiàng)稅=1.8×17%=0.306(萬元)

　　④業(yè)務(wù)(6)：提供加工勞務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=4/(1+17%)×17%=0.581(萬元)

　�、輼I(yè)務(wù)(7)：將新研制的香水贈(zèng)送給客戶，增值稅視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅=15×(1+5%)/(1-30%)×17%=3.825(萬元)。

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.636+30.6+25.427+0.306+0.581+3.825=71.38(萬元)。

　　81.

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

　　業(yè)務(wù)(1)、業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(8)合并考慮：當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(34+1×7%)+0.3-7.41=34.37-7.41=26.96(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：按征收率計(jì)算的應(yīng)納增值稅=10/(1+4%)×4%×50%=0.192(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)+征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額=71.38-26.96+0.192=44.61(萬元)。

　　82.

　　該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅

　　業(yè)務(wù)(1)：外購香水精生產(chǎn)化妝品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅，可抵扣的消費(fèi)稅=200×60%×30%=36(萬元)。

　　83.

　　該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅=[60+3/(1+17%)]×30%+175/(1+17%)×30%+1.8×30%+15×(1+5%)/(1-30%)×30%-36=18.769+44.872+0.54+6.75-36=34.93(萬元)。

　　84.

　　選項(xiàng)A:高級(jí)護(hù)膚類化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B：包裝物租金與押金的稅務(wù)處理規(guī)則是不同的，租金收到就要計(jì)入收入，押金視不同情況有不同的處理方法;選項(xiàng)C:管理不善毀損的化妝品需要做增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是不需要進(jìn)行消費(fèi)稅處理。

　　2.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅銷售價(jià)格為10萬元，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠按照統(tǒng)一不含稅銷售價(jià)格開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票;

　　(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位;

　　(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，考慮雙方等價(jià)交換并自用，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算;

　　(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價(jià)值為15萬元)，每輛定價(jià)6.24萬元銷售給了某企業(yè);

　　(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元;

　　(6)本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運(yùn)輸費(fèi)3萬元(有貨物運(yùn)輸發(fā)票);

　　(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費(fèi)稅為3%，貨已入庫，本月生產(chǎn)汽車領(lǐng)用50%。

　　假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證,根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　85.第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計(jì)稅銷售額為( )萬元。

　　A.285 B.300 C.380 D.400

　　86.關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說法是( )。

　　A.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因?yàn)閷儆谝晕镆孜铮�均不用繳納增值稅，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，汽車制造企業(yè)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，汽車制造企業(yè)不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　87.第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.0 B.0.12 C.0.18 D.0.24

　　88.企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.10 B.9 C.7.5 D.0

　　89.企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.75.79 B.58.65 C.39.65 D.45.91

　　90.企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.24.78 B.23.64 C.23.04 D.22

　　【答案】85.D;86.BD;87.D;88.D;89.D;90.A

　　【解析】

　　85.

　　已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：所以其計(jì)稅銷售額=40×10=400(萬元)。

　　86.

　　作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，空調(diào)生產(chǎn)廠家換入的小轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，汽車制造企業(yè)換入空調(diào)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　87.

　　售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車按照4%征收率減半征收增值稅。

　　第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅=6.24/(1+4%)×4%×50%×2=0.24(萬元)。

　　88.

　　進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，本題目進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[(75+75×20%)/(1-3%)]×3%=2.78萬元，應(yīng)納增值稅(75+75×20%+2.78)×17%=15.77(萬元)。

　　89.

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40×10+3×10+1×10)×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65(萬元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=75×(1+20%)/(1-3%)×17%+14+3×7%=15.77+14.21=29.98(萬元)。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75.65-29.98+0.24=45.91(萬元)。

　　90.

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(萬元)。進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅=75×(1+20%)/(1-3%)×3%=2.78(萬元)。企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=22+2.78=24.78(萬元)。