答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :C

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(2) :C

　　原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷(xiāo)售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3) :B

　　選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)看同類(lèi)價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。

　　(4) :C

　　選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(5) :C

　　委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。.

　　(6) :B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7) :D

　　一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8) :C

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬(wàn)元)

　　(9) :D

　　納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

　　(10) :A

　　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬(wàn)元)

　　(11) :B

　　納稅人受托開(kāi)發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12) :D

　　以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。

　　(13) :C

　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14) :D

　　自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

　　(15) :A

　　選項(xiàng)B，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(16) :B

　　征收資源稅的原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17) :D

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅

　　=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)

　　(18) :D

　　對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19) :D

　　依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　(20) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬(wàn)元)

　　(21) :A

　　交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(22) :C

　　分國(guó)限額法的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率。乙國(guó)抵免限額=30×40%=12(萬(wàn)元)

　　(23) :D

　　選項(xiàng)A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于細(xì)列舉稅目;選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅屬于按次納稅。

　　(24) :C

　　暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收。

　　(25) :B

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬(wàn)元)

　　(26) :C

　　選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27) :A

　　當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。

　　(28) :A

　　(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬(wàn)元)

　　(29) :A

　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　(30) :D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

　　(31) :D

　　提供醫(yī)療咨詢(xún)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨(dú)核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項(xiàng)目收入和非免稅項(xiàng)目收入應(yīng)分開(kāi)核算，否則，免稅項(xiàng)目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32) :A

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬(wàn)元)

　　(33) :A

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34) :C

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35) :D

　　納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36) :B

　　應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37) :D

　　稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬(wàn)元)

　　(38) :A

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39) :C

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬(wàn)元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬(wàn)元)

　　對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬(wàn)元)

　　(40) :B

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬(wàn)元)

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :B,C,D,E

　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其收人減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2) :B,D,E

　　選項(xiàng)A，用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)屬于生產(chǎn)檢測(cè)過(guò)程，不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)小汽車(chē)在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　(3) :B,C,E

　　典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品按照4%征收增值稅;縫紉勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

　　(4) :A,D,E

　　選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項(xiàng)C，《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　(5) :C,D,E

　　春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝時(shí)期實(shí)行了“租庸調(diào)制”。

　　(6) :B,C,D,E

　　凡直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售量為課稅數(shù)量。

　　(7) :A,B,C

　　白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅;從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額。

　　(8) :A,B,D

　　經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座屬于娛樂(lè)業(yè)征稅范圍;航空勘探屬于建筑業(yè)征稅范圍。

　　(9) :A,B

　　外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。未經(jīng)打磨的木制一次性筷子、汽車(chē)與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎都屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　(10) :C,D

　　稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(11) :C,E

　　購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車(chē)購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。

　　(12) :B,C,D

　　選項(xiàng)A，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)E，稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。

　　(13) :A,C,E

　　卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　(14) :A,C,D,E

　　一般納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)與一般企業(yè)是有所不同的，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，是由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的。

　　(15) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收;選項(xiàng)E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　(16) :C,D,E

　　春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”�！白庥拐{(diào)制”是唐朝實(shí)行的。明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　(17) :A,D

　　選項(xiàng)B屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)E都是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

　　(18) :D,E

　　選項(xiàng)A、C不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B應(yīng)繳納增值稅。

　　(19) :A,B,D,E

　　農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅;轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門(mén)市部的輪胎按照門(mén)市部實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬(wàn)元)

　　該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬(wàn)元)

　　(20) :A,C,D

　　選項(xiàng)A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(21) :A,C,E

　　人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(22) :B,D

　　運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅;受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征稅范圍;納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

　　(23) :A,B

　　選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人取得的貨物定額發(fā)票，不能作為抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的憑證;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)E，一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(24) :A,C,D

　　受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595(元);代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　(25) :A,B,C

　　課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素;課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象間的比例關(guān)系，從這個(gè)角度說(shuō)，稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。

　　(26) :D,E

　　選項(xiàng)A，代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用;選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋瑧?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(27) :B,C,E

　　對(duì)個(gè)人出租的商業(yè)用房，按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。采用預(yù)收租金方式結(jié)算的，

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14400×5%=720(元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=720×7%=50.4(元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=720×3%=21.6(元)

　　合計(jì)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

　　(28) :A,C,D

　　集資款、白酒品牌使用費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。銷(xiāo)售卷煙時(shí)收取的包裝物押金不應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，逾期未收回的包裝物押金才需要并入銷(xiāo)售額征稅。

　　(29) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，以物易物不屬于視同銷(xiāo)售，而是特殊的銷(xiāo)售業(yè)務(wù);選項(xiàng)D為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

　　(30) :B,C,D,E

　　只有得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力才會(huì)高于國(guó)內(nèi)稅法，所以選項(xiàng)A是不對(duì)的。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :A

　　略。

　　(2) :A

　　略。

　　(3) :C

　　略。

　　(4) :B

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬(wàn)元)

　　建筑公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬(wàn)元)(5) :A

　　業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=0.24(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(71元)

　　業(yè)務(wù)(6)：無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬(wàn)元)

　　(6) :C

　　略

　　(7) :B

　　略

　　(8) :D

　　略

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :D

　　(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)

　　(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)

　　(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)

　　丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。

　　(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬(wàn)元)

　　(2) :B

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :C

　　略

　　(5) :B

　　略

　　(6) :C,D

　　略

　　(7) :C

　　略。

　　(8) :B

　　略。

　　(9) :C

　　略。

　　(10) :B

　　略。

　　(11) :B,D

　　略。

　　(12) :B

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬(wàn)元)

　　境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%=0.14(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

　　代收代繳消費(fèi)稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬(wàn)元)

　　代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬(wàn)元)

　　運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　銷(xiāo)售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　銷(xiāo)售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+5.60=176.60(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=3.82(萬(wàn)元)

　　代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬(wàn)元)