答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：稅法的特點和其他法律的特點不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點;稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特點相區(qū)別;從立法過程看，稅法屬于制定法;稅法屬于侵權規(guī)范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的。

【該題針對“稅法的概念與特點”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。這體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收合作信賴主義原則。

【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：稅收合作信賴主義是指征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的，這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。實質課稅原則，即依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件;例如，納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格計稅。選項D屬于稅收公平主義原則的內容。

【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：程序優(yōu)于實體原則，在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。

【該題針對“稅法適用原則”知識點進行考核】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

【該題針對“稅法適用原則”知識點進行考核】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：5800元超過了起征點，所以全部納稅。應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

【該題針對“稅率”知識點進行考核】

7.【正確答案】：D

【答案解析】：司法解釋主要是指兩高的解釋，不含司法部的解釋;審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，則應報請全國人大常委會解釋或決定;稅法司法解釋可以劃分為有最高人民法院作出的審判解釋，由最高人民檢察院作出的檢察解釋，由最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋;“兩高”在審案中的具體應用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

8.【正確答案】：C

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

9.【正確答案】：A

【答案解析】：我國稅務規(guī)章的制定程序：立項、起草、審查、決定和公布。

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

10.【正確答案】：D

【答案解析】：我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章，所以選項A不正確;《人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律，所以選項B不正確;稅務規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決，所以選項C不正確。

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

11.【正確答案】：C

【答案解析】：由于稅法屬于義務性法規(guī)，稅收法律關系的產(chǎn)生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

【該題針對“稅收法律關系的特點”知識點進行考核】

12.【正確答案】：D

【答案解析】：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。

【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

13.【正確答案】：D

【答案解析】：稅率式減免是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。

【該題針對“減稅、免稅”知識點進行考核】

14.【正確答案】：B

【答案解析】：國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

【該題針對“國際稅法的概念”知識點進行考核】

15.【正確答案】：C

【答案解析】：計算分國抵免限額

乙國抵免限額= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

= 80×30÷200 = 12(萬元)

【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABC

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

2.【正確答案】：BDE

【答案解析】：稅收強制執(zhí)行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn);稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】

4.【正確答案】：BCD

【答案解析】：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務機關組織結構的變化和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ACDE

【答案解析】：稅務稽查執(zhí)行是稅務稽查程序的最后一個階段。

【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

6.【正確答案】：BDE

【答案解析】：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

7.【正確答案】：ADE

【答案解析】：稅法的立法解釋是指稅收立法機關對所設立的稅法的正式解釋，我們通常說的稅法解釋是指事后解釋;文義解釋原則必須單純以文義為界限，但是作為其補充，立法目的原則允許從立法目的與精神出發(fā)來解釋條文。

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

8.【正確答案】：ACE

【答案解析】：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

【該題針對“國際稅法的概念”知識點進行考核】

9.【正確答案】：CDE

【答案解析】：稅務規(guī)章一般應當在公布之日起30日后施行，但是涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行;對于稅務規(guī)章的廢止的解釋和稅務規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇;稅務規(guī)章一般不得溯及既往;稅務規(guī)章和地方法規(guī)同一事項規(guī)定不一致的，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用。

【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點進行考核】

10.【正確答案】：CD

【答案解析】：春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經(jīng)是清朝末期。

【該題針對“稅法的建立與發(fā)展”知識點進行考核】

11.【正確答案】：ACE

【答案解析】：納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但并不是實際負擔稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人;選項C中，稅法規(guī)定的稅率不能反映納稅人的稅收實際負擔率，實際稅率常常低于名義稅率;在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

【該題針對“稅率”知識點進行考核】

12.【正確答案】：AB

【答案解析】：非行政執(zhí)法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

【該題針對“稅收執(zhí)法和稅收司法”知識點進行考核】

13.【正確答案】：ADE

【答案解析】：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款;對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。

【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

14.【正確答案】：ABCE

【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點是稅目較少，查找方便，缺點是稅目過粗，不便于貫徹合理負擔政策。

【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

15.【正確答案】：ABE

【答案解析】：當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅等�？梢�，只是在少數(shù)情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數(shù)稅種來說，兩者并不一致。

【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】