一、計(jì)算題

　　1、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

　　(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費(fèi)者使用。(化妝品成本利潤率為5%)

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　<1>、2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、8.40

　　B、12.58

　　C、12.60

　　D、12.00

　　【正確答案】D

　　<2>、2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。

　　A、13.80

　　B、14.00

　　C、14.40

　　D、14.60

　　【正確答案】B

　　<3>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A、13.85

　　B、13.99

　　C、14.86

　　D、14.76

　　【正確答案】D

　　<4>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A、25.20

　　B、31.23

　　C、59.40

　　D、60.03

　　【正確答案】B

　　【答案解析】1)企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(萬元)

　　2)進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)

　　3)增值稅業(yè)務(wù)：

　　業(yè)務(wù)1：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元

　　業(yè)務(wù)2：進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅=48×17%=8.16(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元)

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)

　　應(yīng)納增值稅為：35.38-20.62=14.76(萬元)

　　4)消費(fèi)稅業(yè)務(wù)：

　　業(yè)務(wù)2：進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(萬元)，因?yàn)楸驹律�產(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬元);

　　業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)