2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口一批香水精，成交價28萬元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)2.5萬元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護(hù)膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

　　(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬元。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1>、進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )萬元。

　　A、19.94

　　B、24.58

　　C、30.68

　　D、28.67

　　【正確答案】C

　　<2>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。

　　A、32.51

　　B、33.66

　　C、34.22

　　D、36.46

　　【正確答案】B

　　<3>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A、17.34

　　B、9.95

　　C、11.41

　　D、12.28

　　【正確答案】B

　　<4>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、68.26

　　B、57.57

　　C、62.26

　　D、73.26

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(28+2.5)×20%=6.1(萬元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(萬元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(萬元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。

　　銷項(xiàng)稅=72×17%=12.24(萬元)

　　消費(fèi)稅=72×30%=21.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　銷項(xiàng)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(萬元)

　　消費(fèi)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=8×11%=0.88(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　銷項(xiàng)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(萬元)

　　消費(fèi)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(萬元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=12.24+11.48+19.89=43.61(萬元)

　　化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=43.61-33.66=9.95(萬元)

　　化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(萬元)