三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :A

　　建筑工程公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬元)

　　(2) :A

　　建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬元)

　　(3) :C

　　自建自用不繳納營業(yè)稅。

　　自建建筑物對外銷售的，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

　　建筑公司自建商品房對外贈(zèng)送，視同銷售。

　　繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬元)

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬元)

　　稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，既要征收消費(fèi)稅也要征收營業(yè)稅。臺球和保齡球按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為20%。

　　賓館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=110×250=27500(元)

　　(4) :B

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，根據(jù)公式計(jì)算可抵免稅額;當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬元)綜上，本建筑工程公司繳納的營業(yè)稅合計(jì)=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬元)(5) :C

　　略。

　　(6) :A

　　略。

　　(7) :B

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：代收電話費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：金融機(jī)構(gòu)之間的往來業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。出納長款收入不征營業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)(4)：融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。

　　融資租賃應(yīng)納營業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：受托貸款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬元)

　　A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：金融商品買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)該以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額征收營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負(fù)差，只能減本年度第一季度的負(fù)差。股票買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銀行銷售金銀，應(yīng)征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　銷售支票應(yīng)繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)

　　銷售金銀應(yīng)納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬元)

　　該銀行2012年第2季度共應(yīng)繳納營業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬元)

　　2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :D

　　略

　　(2) :D

　　略

　　(3) :C

　　略

　　(4) :D

　　略

　　(5) :D

　　略

　　(6) :C,D

　　業(yè)務(wù)(1)：

　　稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)用處理，一律并入銷售額計(jì)稅。

　　糧食白酒消費(fèi)稅

　　=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額

　　=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=6×15000×17%=15300(元)

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=380000×17%=64600(元)

　　糧食白酒消費(fèi)稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=10×19500×17%=33150(元)

　　糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。

　　啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)

　　啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)

　　業(yè)務(wù)(5).

　　稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額

　　=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。

　　黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)

　　黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)

　　糧食白酒繳納的消費(fèi)稅

　　=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅=500×17%×10000=850000(元)

　　銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　葡萄酒材料進(jìn)項(xiàng)稅為20.4萬元。

　　綜上：

　　銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

　　本企業(yè)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

　　本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

　　本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))

　　本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費(fèi)稅;啤酒包裝箱押金需要計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額;委托個(gè)體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費(fèi)稅，由委托方收回后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。(7) :A

　　略。

　　(8) :D

　　略。

　　(9) :C

　　略。

　　(10) :C,D,E

　　略。

　　(11) :D

　　略。

　　(12) :A

　　略。

　　【解析】9月份：

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)

　　消費(fèi)稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬元)

　　消費(fèi)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬元)

　　免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬元)

　　9月該日化廠應(yīng)退增值稅5.44萬元

　　9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬元)

　　9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬元)

　　10月份：

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)

　　關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=7×7%=0.49(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬元)

　　消費(fèi)稅=42×30%=12.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅=(36-4)×17%=5.44(萬元)

　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬元)

　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬元)