答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :C

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(2) :C

　　原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷(xiāo)售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3) :B

　　選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)看同類(lèi)價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。

　　(4) :C

　　選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(5) :C

　　委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。.

　　(6) :B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7) :D

　　一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8) :C

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬(wàn)元)

　　(9) :D

　　納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

　　(10) :A

　　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬(wàn)元)

　　(11) :B

　　納稅人受托開(kāi)發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12) :D

　　以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。

　　(13) :C

　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14) :D

　　自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

　　(15) :A

　　選項(xiàng)B，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(16) :B

　　征收資源稅的原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17) :D

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅

　　=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)

　　(18) :D

　　對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19) :D

　　依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　(20) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬(wàn)元)

　　(21) :A

　　交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(22) :C

　　分國(guó)限額法的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率。乙國(guó)抵免限額=30×40%=12(萬(wàn)元)

　　(23) :D

　　選項(xiàng)A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于細(xì)列舉稅目;選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅屬于按次納稅。

　　(24) :C

　　暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收。

　　(25) :B

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬(wàn)元)

　　(26) :C

　　選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27) :A

　　當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。

　　(28) :A

　　(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

　�、俣�額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

　　②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬(wàn)元)

　　(29) :A

　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　(30) :D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

　　(31) :D

　　提供醫(yī)療咨詢(xún)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨(dú)核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項(xiàng)目收入和非免稅項(xiàng)目收入應(yīng)分開(kāi)核算，否則，免稅項(xiàng)目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32) :A

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬(wàn)元)

　　(33) :A

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34) :C

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35) :D

　　納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36) :B

　　應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37) :D

　　稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬(wàn)元)

　　(38) :A

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39) :C

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬(wàn)元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬(wàn)元)

　　對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬(wàn)元)

　　(40) :B

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬(wàn)元)