四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :A

　　業(yè)務(wù)(1)：

　　委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=320000×17%÷10000=5.44(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬(wàn)元)

　　委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。商貿(mào)企業(yè)收回后銷售時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　商用客車長(zhǎng)度超過(guò)7米.不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　進(jìn)口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.7(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=44.10+1.23+32.7=78.03(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%=7.93(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。本月再次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=22×13%+1×7%=2.93(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　顧客退貨沖減銷項(xiàng)稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)退貨沖減進(jìn)項(xiàng)稅為4.93萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　銷項(xiàng)稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　銷項(xiàng)稅=19.36×17%=3.29(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅為1.24萬(wàn)元

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5.44+(120+9)×(1+30%)×17%

　　(豪華商務(wù)車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)+7.93+2.93-4.94-4.93+1.24=36.18(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=15.30-36.18=-20.88(萬(wàn)元)

　　(2) :D

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :A

　　略

　　(5) :D

　　略

　　(6) :D,E

　　略

　　(7) :D

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　(9) :A

　　略。

　　(10) :C

　　略。

　　(11) :A

　　略。

　　(12) :A,B,E

　　略。

　　【解析】(1)計(jì)算乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)

　　乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=288000×5%=14400(元)

　　(2)計(jì)算乙加工廠應(yīng)納增值稅

　　應(yīng)納增值稅=(90000+9600)×17%=16932(元)

　　(3)計(jì)算甲木制品廠應(yīng)納消費(fèi)稅：

　�、傥�托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。銷售委托加工收回的實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×5%-14400=5600(元)

　�、谕赓�(gòu)未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板加工的漆飾實(shí)木地板銷售，外購(gòu)未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅可以扣除。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=900000×5%=45000(元)

　　可以抵扣的消費(fèi)稅=500000×5%=25000(元)

　�、垆N售木制一次性筷子，應(yīng)納消費(fèi)稅=10×5000×5%=2500(元)

　�、芗啄局破窂S本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5600+45000-25000+2500=28100(元)

　　(4)甲木制品廠應(yīng)納增值稅：

　�、黉N項(xiàng)稅額=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)

　�、谶M(jìn)項(xiàng)稅額：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)× 7%=6500+350=6850(元)

　　實(shí)際準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850=121922(元)

　　③銷售使用過(guò)的小汽車，按4%簡(jiǎn)易辦法減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅

　　=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)

　�、芗啄局破窂S本月應(yīng)納增值稅=229500-121922+6153.85=113731.85(元)

　　(5)甲木制品廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)

　　=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)