綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售A型小轎車80輛，不含稅單價8萬元/輛;銷售貨車32輛，不含稅單價3.4

萬元/輛;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;

(2)國內(nèi)采購原材料.取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、

增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用20萬元，

取得運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票;

購進一臺機械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，

取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付不含稅運費1.

2萬元，并取得貨運增值稅專用發(fā)票;

(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費20

萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司(一般納稅人)將材料從海關(guān)運抵廠區(qū)入庫，

支付不含稅運費2萬元(取得了貨運增值稅專用發(fā)票);進口一輛小轎車公司自用，

成交價格為到岸價格55萬元(消費稅稅率為12%);

(4)將10輛A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車3輛對外投資;

捐贈給汽車拉力賽4輛特制越野車(消費稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/輛(

其他納稅人近期同類越野車的不含稅平均售價為35萬元);

(5)將110輛A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構(gòu)用于銷售;

(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予

5%的優(yōu)惠價銷售;同時取得優(yōu)質(zhì)費0.5萬元/輛;

(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;

(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300

萬元、增值稅51萬元，支付不含稅購貨運費15萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;

(9)從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額

18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，

專用發(fā)票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位不含稅運費150元(

取得符合規(guī)定的運費專用發(fā)票);

(10)當(dāng)月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。

(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證;A、

B型小汽車消費稅稅率9%)

該公司當(dāng)期進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為( )萬元。

A: 53.24

B: 92.34

C: 91.23

D: 54.64

答案:D

解析:(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：

材料關(guān)稅

=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)

小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)

進口材料增值稅

=(110+20.5+13.05)×17%

=24.40(萬元)

小轎車進口增值稅

=(55+5.50)÷(1-12%)×17%

=11.69(萬元)

進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計

=13.05+5.50+24.40+11.69

=54.64(萬元)

(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅

=170+20×11%+15×17%+1.2×11%+51+15×11%+18×(1-10%)+10

=253.73(萬元)

(3)A型小轎車的銷項稅

=(80+10+110+1)×8× 17%

=273.36(萬元)

(4)B型小轎車的銷項稅

=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%

=402.13(萬元)

(5)越野車的銷項稅

=35×4×17%

=23.8(萬元)

貨車和農(nóng)用汽車的銷項稅

=[(32+3)×3.4+71.183× 17%

=32.33(萬元)

自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策。

根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，

其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

本月應(yīng)納增值稅

=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.73+2×11%+24.40+11.69)

=441.58(萬元)

(80) 該公司當(dāng)期國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅為( )萬元。

A: 158.26

B: 253.73

C: 275.26

D: 285.56

答案:B

解析:

(81) 該公司當(dāng)期A型小轎車的銷項稅為( )萬元。

A: 271.24

B: 273.36

C: 198.59

D: 189.56

答案:B

解析:

(82) 該公司當(dāng)期B型小轎車的銷項稅為( )萬元。

A: 302.36

B: 345.26

C: 402.13

D: 403.59

答案:C

解析:

(83) 該公司本月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

A: 472.56

B: 441.58

C: 456.26

D: 512.25

答案:B

解析:

(84) 關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是( )。

A: 捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅

B: 本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理

C: 進口自用小轎車進口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷銷項稅

D: 折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅

答案:B

解析: