(85)根據(jù)下述資料，回答問題：

甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。

甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%;

乙企業(yè)營(yíng)改增后被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。

2014年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，

貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30

萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，

本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，

乙企業(yè)收取不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，

但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，

甲將抬頭為丙企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，

丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。

(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，

取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，

稅金3.4萬元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額0.

824萬元。

(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，

取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85

萬元;國(guó)慶節(jié)前將外購(gòu)不含稅價(jià)值4萬元的貨物(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)

發(fā)給職工作為節(jié)日福利。

(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(

已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，

退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。

(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，

開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2

/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，

并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，

甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)為0.309萬元，尚未取得運(yùn)輸企業(yè)開具的發(fā)票

。

(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A: 4.25

B: 3.75

C: 4.3

D: 3.57

答案:D

解析:(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.85-4×17，%=3.57(萬元)

(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18× 17%-50×0.08× 17%=7.48(萬元)

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.57=3.91(萬元)

(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+1.5× 3%+18×17%=50×0.08× 17%=7.53(萬元)

(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)× 17%=5.95(萬元)

丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.53=-1.58(萬元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，

應(yīng)納稅額為零。

(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(1.5+0.824/1.03+0.309/1.03)×3%=0.078(萬元)

(86)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。

A: 4.59

B: 3.91

C: 3.19

D: 3.23

答案:B

解析:

(87) 丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A: 7.53

B: 7.49

C: 8.17

D: 8.21

答案:A

解析:

(88) 丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。

A: 1.58

B: 5.95

C: 0

D: 2.12

答案:C

解析:

(89) 乙企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( )萬元。

A: 0.075

B: 0.078

C: 0.77

D: 0.087

答案:B

解析:

(90) 對(duì)于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

A: 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除

B:

因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，取得甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，

丙企業(yè)可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅，甲企業(yè)不得沖減銷項(xiàng)稅

C: 甲企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣

D:

采取委托銀行收款方式銷售貨物的，

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

答案:C,D

解析: