1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有(　　　)。

A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為

B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為

C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為

D.土地使用權(quán)所有人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為

[答案]AB.D

[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項(xiàng)A，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅;選項(xiàng)B，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)征收土地增值稅;選項(xiàng)D，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)20%扣除的項(xiàng)目是(　　　)。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金

[答案]

A.C[解析]本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目問(wèn)題。財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除。加計(jì)扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項(xiàng)為

A.C。

3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需1000萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為(　　　)萬(wàn)元。

A.21

B.28

C.45

D.51.5

[答案]A

[解析]本題考核土地增值稅的計(jì)算問(wèn)題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。評(píng)估價(jià)格的基本計(jì)算方法是：對(duì)于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價(jià)，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價(jià)乘以成新度折扣率以確定扣除項(xiàng)目金額。本題中，重置成本為1000萬(wàn)元，評(píng)估還有四成新，扣除項(xiàng)目=1000×40%+30=430(萬(wàn)元);增值額=500-430=70(萬(wàn)元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=70×30%=21(萬(wàn)元)。

4. 下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括(　　　)。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售舊房屋及建筑物的

C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的

E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

[答案]BC.E

[解析]本題考核土地增值稅評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。本題正確選項(xiàng)為BC.E。

5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報(bào)納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是(　　　)。

A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件

B.土地使用權(quán)證書(shū)

C.所得稅完稅憑證

D.稅務(wù)登記證原件

[答案]B

[解析]本題考核土地增值稅的申報(bào)繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(shū);②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。因此，正確選項(xiàng)為B。

6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有(　　　)。

A.開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的

B.預(yù)售商品房的

C.賒銷舊有房地產(chǎn)的

D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的

[答案]

A.B

[解析]本題考核土地增值稅的納稅時(shí)間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開(kāi)發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項(xiàng)為

A.B。

7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有(　　　)。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料

C.按稅務(wù)部門(mén)的要求按期報(bào)送房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果

D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估

E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額

[答案]BC.D

[解析]本題考核房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的義務(wù)。稅法規(guī)定，被授權(quán)進(jìn)****地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估的各評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果經(jīng)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核驗(yàn)證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價(jià)，并按稅務(wù)部門(mén)的要求按期報(bào)送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。

8. 清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是(　　　)。

A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

[答案]D

[解析]本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

9. 某個(gè)人2008年6月因工作調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)繳納契稅1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬(wàn)元，支付各種稅金共2.475萬(wàn)元(不包括個(gè)人所得稅和土地增值稅)。現(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋為七成新。該個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納土地增值稅為(　　　)萬(wàn)元。(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))

A.1.28

B.3.23

C.2.56

D.4.55

[答案]A

[解析]本題考核轉(zhuǎn)讓原自有住房繳納土地增值稅的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法。主要考點(diǎn)有：

(1)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目金額的構(gòu)成�？鄢�項(xiàng)目金額=土地使用權(quán)所支付的金額+舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=50×0.7+2.475=37.475(萬(wàn)元)，需要注意的是，對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，因此，計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另計(jì)入稅金予以扣除。

(2)土地增值額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值額=46-37��475=8.525(萬(wàn)元)，增值率約為22.75%，適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=8.525×30%=2.5575(萬(wàn)元)

(3)土地增值稅的減免規(guī)定。該個(gè)人2008年6月轉(zhuǎn)讓2003年8月購(gòu)入的自有住房，使用時(shí)間在3年以上5年以下，應(yīng)減半征收土地增值稅。減征后的應(yīng)納土地增值稅=2.5575÷2≈1.28(萬(wàn)元)

10. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(　　　)。

A.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)

B.企業(yè)兼并引起的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

C.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

D.個(gè)人用房產(chǎn)投資辦飯店

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

[答案]AC.E

[解析]本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件的，暫免征收土地增值稅，但從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，或者再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。