2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》練習(xí)及答案（九）

　　1.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.金融商品的買入價(jià)確定時(shí)，不得將買入或銷售過(guò)程中的稅費(fèi)計(jì)入買入價(jià)中

　　B.金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更

　　C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　『正確答案』C

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.以委托加工的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲

　　B.以委托加工的電池為原料生產(chǎn)的蓄電池

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.以委托加工的已稅白酒為原料生產(chǎn)的高檔白酒

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

　　3.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬(wàn)元;汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元;以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);將外購(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為(　)萬(wàn)元。(貨物的增值稅稅率為17%)

　　A.8954　　 B.8690　　 C.10700 　　D.10720

　　『正確答案』D

　　『答案解析』第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬(wàn)元)

　　4.稅務(wù)師范某接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資薪金的個(gè)人所得稅，下列項(xiàng)目中應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是(　)。

　　A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 　B.退休人員再任職收入 　C.差旅費(fèi)津貼 　D.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　5.稅務(wù)師在審核企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目時(shí)，下列各項(xiàng)支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的是(　)。

　　A.從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為手續(xù)費(fèi)的企業(yè)，其為了取得收入而發(fā)生的傭金支出

　　B.電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　C.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出

　　D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)C，化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　6.某外籍個(gè)人，2014年5月16日來(lái)華工作，2015年12月15日離開(kāi)中國(guó)回國(guó)，該個(gè)人在2015年8月曾臨時(shí)離境15天，則其2015年8月在我國(guó)計(jì)算個(gè)人所得稅的公式正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　B.應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　C.應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　D.應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　『正確答案』B

　　『答案解析』外籍個(gè)人在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個(gè)人所得稅。

　　7.下列對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中，正確的說(shuō)法是(　)。

　　A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)

　　B.已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購(gòu)新建商品房暫不申報(bào)納稅

　　C.房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)新建的商品房出售前出租或出借的應(yīng)依法納稅，自用無(wú)需納稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A錯(cuò)誤，房屋的各種附屬設(shè)施應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購(gòu)新建商品房應(yīng)該申報(bào)納稅;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　8.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭(zhēng)議方分別納稅

　　B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.公園、名勝古跡內(nèi)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人;

　　選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　選項(xiàng)D，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.下列各項(xiàng)中，不能直接提起行政復(fù)議的是(　)。

　　A.不予審批減免稅或者出口退稅 　B.國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為 　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B項(xiàng)是在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)規(guī)定提出審查申請(qǐng)，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對(duì)象。

　　10.某個(gè)人準(zhǔn)備在2015年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時(shí)，稅務(wù)師的以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個(gè)人所得稅

　　B.如果商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人

　　C.如果商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，那么不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　D.如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要征個(gè)人所得稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要征企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)人作為股東取得的分配利潤(rùn)要征收個(gè)人所得稅。