【1】下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)持有的權(quán)益工具投資不能劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有的債券投資只能劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)持有的權(quán)益工具投資可能被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.交易性權(quán)益工具投資不能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)持有的債券投資，如果其業(yè)務(wù)模式并不是僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)等，故選項(xiàng)B不正確。

【2】企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為(　)。

A.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

『正確答案』CDE

『答案解析』企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：

(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);

(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【3】企業(yè)在對下列與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)貸記“投資收益”科目的是(　)。

A.確認(rèn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.確認(rèn)持有期間獲得的債券利息

C.期末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

『正確答案』C

『答案解析』持有期間以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

【4】下列各項(xiàng)中，可以表明企業(yè)持有該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的有(　)。

A.取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購

B.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分

C.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式

D.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具

E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具，但符合財(cái)務(wù)擔(dān)保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外

『正確答案』AE

『答案解析』金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的：①取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購。②相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式。③相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。但符合財(cái)務(wù)擔(dān)保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。

【5】2018年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2018年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2018年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股27元，則甲公司2018年12月31日此項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬元。

A.2700 　　B.2960

C.2740 　　D.3000

『正確答案』A

『答案解析』交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以2018年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=27×100=2700(萬元)。

【6】甲公司對外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告，2018年1月16日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票60萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元。甲公司于1月20日收到現(xiàn)金股利，3月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元，4月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出，則該金融資產(chǎn)對2018年度利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的影響金額為(　)萬元。

A.24.4 　　　B.36

C.24 　　　　D.30

『正確答案』A

『答案解析』對2018年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的影響金額=30-54-0.4=-24.4(萬元)

本題參考分錄：

2018年1月16日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　354

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　6

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　0.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　360.4

2018年1月20日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 6

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　 　　　6

2018年3月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　54

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　54

2018年4月15日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　330

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　54

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　 　354

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　30

【7】甲公司于2018年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2018年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2018年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司2018年持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)對損益的影響金額為(　)元。

A.15000 B.11000 C.50000 D.61000

『正確答案』D

『答案解析』以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2018年持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)對損益的影響金額=50000×0.3-4000+(450000-50000×8)=61000(元)。

【8】2017年6月20日甲公司從證券市場購入乙公司股票60000股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付印花稅及傭金5000元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額為510000元。2018年2月10日，甲公司將乙公司股票全部出售，收到價(jià)款540000元。2018年2月10日甲公司出售乙公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)元。

A.30000 B.60000 C.85000 D.90000

『正確答案』A

『答案解析』甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置收入-處置時(shí)的賬面價(jià)值=540000-510000=30000(元)。

【9】甲公司為上市公司，2018年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。2018年12月31日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。2019年3月1日乙公司宣布發(fā)放股利，甲公司享有的金額為8萬元，并于4月10日收到，5月10日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司因持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)而影響損益的金額為(　)萬元。

A.119 　 B.115 　 C.151 　 D.155

『正確答案』A

『答案解析』因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4(初始購入時(shí)手續(xù)費(fèi))-40(期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)+8(收到的股利)+155(處置時(shí)點(diǎn)影響損益的金額)=119(萬元)，40為830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。

【10】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有(　)。

A.購買股票支付的買價(jià)

B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等

C.支付的買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

E.購買債券支付的價(jià)款中超出面值的部分

『正確答案』BCD

『答案解析』根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，購買股票、債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用記入當(dāng)期的“投資收益”，支付買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息記入“應(yīng)收利息”，支付買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”。選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是用支付價(jià)款的對價(jià)來作為入賬價(jià)值的，即使支付的價(jià)款超過面值，也要記入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。