2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)模擬試題及答案（15）

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2015年9月1日按面值發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2015年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元

B、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末賬面價(jià)值為600萬元

C、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

D、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末攤余成本為525萬元

2、甲公司2009年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。2013年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2014年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

A、30

B、72

C、36

D、28

3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是(　)。

A、屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

4、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

5、M公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為(　)萬元。

A、523.25

B、525.00

C、526.25

D、700.00

6、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應(yīng)交所得稅的金額為(　)萬元。

A、47.50

B、37.50

C、32.50

D、42.50

8、2013年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，2014年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元，則該金融資產(chǎn)2014年年末的暫時(shí)性差異為(　)。

A、無差異

B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

C、可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異110萬元

9、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)萬元。

A、175

B、0

C、350

D、525

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10、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。那么2013年年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

11、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是(　)。

A、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、取得的國債利息收入

12、甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　)。

A、不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

D、產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

13、甲公司于2014年年初以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2014年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元，假設(shè)稅法上按照5年計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2014年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、80

B、100

C、120

D、20

14、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2012年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、0

B、400

C、100

D、500